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出口退稅率是13%,如果因質(zhì)量發(fā)生退貨退運(yùn),要怎么處理?

84785029| 提問時間:2020 10/15 23:18
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樸老師
金牌答疑老師
職稱:會計(jì)師
同學(xué)你好 一、相關(guān)出口貨物發(fā)生退貨及其成為廢品的稅收處理問題。 1.出口貨物因故退運(yùn)(關(guān)),若已辦理了增值稅或消費(fèi)稅出口退稅,應(yīng)返納所退稅款; 2.出口貨物在生產(chǎn)過程中,如果使用了海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅國外原材料,因成品成為廢品因故不能出口或出口后退回成為廢品,此部分成品所耗用的免稅料件應(yīng)補(bǔ)征進(jìn)口環(huán)節(jié)的關(guān)稅、增值稅或消費(fèi)稅。 3.廢料處理過程中的收入如發(fā)生銷售應(yīng)計(jì)征增值稅或消費(fèi)稅; 4.發(fā)生的銷售退回,不論何時銷售的,皆應(yīng)在收到退回貨物時沖減當(dāng)期銷售收入,其成為廢料產(chǎn)生的損失、收入應(yīng)計(jì)入當(dāng)期損益,增加或減少當(dāng)期計(jì)征所得稅的應(yīng)納稅所得額。 上述稅收處理可見現(xiàn)行的增值稅、消費(fèi)稅條例、外商投資企業(yè)所得稅法、出口貨物退(免)稅管理辦法、進(jìn)出口關(guān)稅條例等稅收法規(guī)文件。 二、相關(guān)財(cái)務(wù)會計(jì)處理問題。 1.出口貨物因故退運(yùn)時,出口貨物發(fā)貨人應(yīng)先到外匯管 理局辦理出口收匯核銷單注銷手續(xù),外匯管理局應(yīng)給出口貨物發(fā)貨人出具證明,出口貨物發(fā)貨人持證明及原海關(guān)出具的專為出口收匯核銷用的報(bào)關(guān)單向海關(guān)辦理退運(yùn) 貨物的報(bào)關(guān)手續(xù)。退運(yùn)貨物如屬出口退稅貨物,出口貨物發(fā)貨人還應(yīng)向海關(guān)交驗(yàn)審批出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的未退稅或出口退稅已收回的證明和原出口退稅專用報(bào)關(guān)單,憑以辦理退運(yùn)手續(xù)。 2.發(fā)生退貨時,借記出口銷售收入,貨記應(yīng)付帳款;收到退回的貨物時,借記產(chǎn)成品,貸記出口銷售成本;若產(chǎn)成品報(bào)廢成為廢料并作銷售處理時,借記銀行存款等,貸記其他業(yè)務(wù)收入和應(yīng)交稅--應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額),同時,借記其他業(yè)務(wù)收入,貸記原材料或產(chǎn)成品,若屬消費(fèi)稅應(yīng)稅品,應(yīng)增貸應(yīng)交稅金--應(yīng)交消費(fèi)稅。如果產(chǎn)品生產(chǎn)過程中使用了海關(guān)保稅監(jiān)管的免稅進(jìn)口料件,因故退運(yùn)報(bào)廢或未出口就已報(bào)廢,按海關(guān)規(guī)定在補(bǔ)征免稅料件的進(jìn)口環(huán)節(jié)關(guān)稅,增值稅或消費(fèi)稅時,借記原材料或其他業(yè)務(wù)支出或待處理財(cái)產(chǎn)損溢--待處理流動資產(chǎn)損溢,借記應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額),貸記銀行存款。但是,對非正常損失的已稅原材料,半成品、產(chǎn)成品等存貨,增值稅應(yīng)作進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出的帳務(wù)處理。對已辦理出口退稅的貨物發(fā)生退關(guān)(運(yùn))并向稅務(wù)機(jī)關(guān)返納已退還的增值稅、 消費(fèi)稅時,還應(yīng)按增值稅、消費(fèi)稅會計(jì)處理規(guī)定作相應(yīng)的會計(jì)分錄。 3.對于出口貨物,如果是質(zhì)量有問題,或者說什么其他原因,要返大陸維修或者是運(yùn)回大陸,通過發(fā)貨到香港,然后在香港中轉(zhuǎn),直接快件方式處理進(jìn)口
2020 10/16 08:30
84785029
2020 10/16 08:40
現(xiàn)在退稅率是征13%退13%,如果退回再補(bǔ)貨是不是不會產(chǎn)生差額?
樸老師
2020 10/16 08:45
恩,現(xiàn)在這個稅率不會產(chǎn)生差額
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