甲公司為增值稅一般納稅人, 購(gòu)置了-套需要安裝的生產(chǎn)線,相關(guān)的業(yè)務(wù)如下:(1) 2017年9月30日,以銀行存款購(gòu)入待安裝的生產(chǎn)線,增值稅專用發(fā)票注明買價(jià)468000元、增值稅60840元。另以銀行存款支付保險(xiǎn)費(fèi)及運(yùn)雜費(fèi)32000元。 (2)安裝人員應(yīng)計(jì)工資18000元,用銀行存款支付其他安裝費(fèi)70000元,不考慮增值稅。 (3) 201 7年12月31日,安裝結(jié)束,投入使用。該生產(chǎn)線使用年限5年,平均年限法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)凈殘值0。 (4) 2019年12月31日, 該生產(chǎn)線的公允價(jià)值減去處置費(fèi)用后的凈額為330000元,預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量現(xiàn)值為280000元。(5) 2020年12月31日,出售該生產(chǎn)線,出售價(jià)款500000元、增值稅9708元, 全部款項(xiàng)存入銀行。出售時(shí)以銀行存款支付清理費(fèi)用30000元。要求:根據(jù)上述資料,編制會(huì)計(jì)分錄。
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1.借:在建工程500000 應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)60840
貸:銀行存款560840
2.借:在建工程88000
貸:銀行存款70000
應(yīng)付職工薪酬18000
3.借:固定資產(chǎn)588000
貸:在建工程588000
4.借:資產(chǎn)減值損失22800
貸:固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22800
5.借:固定資產(chǎn)清理182400
固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備22800
累計(jì)折舊352800
貸:固定資產(chǎn)588000
2020 10/14 11:49
小云老師
2020 10/14 11:51
借:銀行存款509708
貸:固定資產(chǎn)清理500000
應(yīng)交稅費(fèi)9708
借:固定資產(chǎn)清理30000
貸:銀行存款30000
借:固定資產(chǎn)清理287600
貸:資產(chǎn)處置損益287600
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- 甲公司為增值稅一般納稅人,為拓展業(yè)務(wù),需要購(gòu)置設(shè)備以及建造一條新的生產(chǎn)線。2019年至2020年發(fā)生的有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)如下:(1)2019年5月,購(gòu)入一臺(tái)需要安裝的A設(shè)備,取得的增值稅專用發(fā)票上注明的價(jià)款為700萬(wàn)元,增值稅稅額為91萬(wàn)元;發(fā)生安裝費(fèi)20萬(wàn)元,增值稅稅額為1.8萬(wàn)元,已取得增值稅專用發(fā)票??铐?xiàng)均以銀行存款支付。2019年12月達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài),預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為3%,采用雙倍余額遞減法計(jì)提折舊。(2)2019年7月,計(jì)劃籌建一條生產(chǎn)線,總價(jià)款為600萬(wàn)元,按總價(jià)款60%預(yù)付工程款,預(yù)付工程款時(shí)還未動(dòng)工。生產(chǎn)線于2020年12月交付使用,并支付剩余款項(xiàng)。該生產(chǎn)線按平均年限法計(jì)提折舊,預(yù)計(jì)使用年限為5年,預(yù)計(jì)凈殘值率為5%。(3)2020年12月31日,A設(shè)備由于臺(tái)風(fēng)災(zāi)害毀損,應(yīng)由保險(xiǎn)公司賠償300萬(wàn)元,款項(xiàng)尚未收到,剩余損失由企業(yè)承擔(dān)。 449
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