免費(fèi)問答

(一)總體要求 1.注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)其識(shí)別的各項(xiàng)控制缺陷的嚴(yán)重程度，以確定這些缺陷單獨(dú)或組合起來，是否構(gòu)成內(nèi)部控制的重大缺陷。 2.在計(jì)劃和實(shí)施審計(jì)工作時(shí)，不要求注冊(cè)會(huì)計(jì)師尋找單獨(dú)或組合起來不構(gòu)成重大缺陷的控制缺陷。 (二)控制缺陷的嚴(yán)重程度 1.評(píng)價(jià)控制缺陷嚴(yán)重程度的因素 控制缺陷嚴(yán)重程度取決于： (1)控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)的可能性的大小; (2)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小。 2.控制缺陷的嚴(yán)重程度與錯(cuò)報(bào)是否發(fā)生無關(guān)，而取決于控制不能防止或發(fā)現(xiàn)并糾正錯(cuò)報(bào)的可能性的大小。 (三)控制缺陷是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào) 1.考慮的影響因素 2.控制缺陷組合起來是否構(gòu)成重大缺陷 3.評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)金額大小的因素 4.評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制 1.考慮的影響因素 在評(píng)價(jià)一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否可能導(dǎo)致賬戶或列報(bào)發(fā)生錯(cuò)報(bào)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的風(fēng)險(xiǎn)因素包括： (1)所涉及的賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定的性質(zhì); (2)相關(guān)資產(chǎn)或負(fù)債易于發(fā)生損失或舞弊的可能性; (3)確定相關(guān)金額時(shí)所需判斷的主觀程度、復(fù)雜程度和范圍; (4)該項(xiàng)控制與其他控制的相互作用或關(guān)系; (5)控制缺陷之間的相互作用; (6)控制缺陷在未來可能產(chǎn)生的影響。 2.控制缺陷組合起來是否構(gòu)成重大缺陷 (1)如果多項(xiàng)控制缺陷影響財(cái)務(wù)報(bào)表的同一賬戶或列報(bào)，錯(cuò)報(bào)發(fā)生的概率會(huì)增加。 (2)在存在多項(xiàng)控制缺陷時(shí)，即使這些缺陷從單項(xiàng)看不重要，但組合起來也可能構(gòu)成重大缺陷。 (3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)確定，對(duì)于同一重要賬戶、列報(bào)及其相關(guān)認(rèn)定或內(nèi)部控制要素產(chǎn)生影響的各項(xiàng)控制缺陷，組合起來是否構(gòu)成重大缺陷。 3.評(píng)價(jià)控制缺陷導(dǎo)致潛在錯(cuò)報(bào)金額大小的因素 在評(píng)價(jià)因一項(xiàng)或多項(xiàng)控制缺陷導(dǎo)致的潛在錯(cuò)報(bào)的金額大小時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮的因素包括： (1)受控制缺陷影響的財(cái)務(wù)報(bào)表金額或交易總額。 (2)在本期或預(yù)計(jì)的未來期間受控制缺陷影響的賬戶余額或各類交易涉及的交易量。 4.評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制 (1)在確定一項(xiàng)控制缺陷或多項(xiàng)控制缺陷的組合是否構(gòu)成重大缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制的影響。 (2)在評(píng)價(jià)補(bǔ)償性控制是否能夠彌補(bǔ)控制缺陷時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮補(bǔ)償性控制是否有足夠的精確度以防止或發(fā)現(xiàn)并糾正可能發(fā)生的重大錯(cuò)報(bào)。