问题已解决
待認證進項稅額的賬務處理
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(1)一般納稅人已取得增值稅扣稅憑證、按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定準予從銷項稅額中抵扣,但尚未經(jīng)稅務機關(guān)認證的進項稅額;
一般納稅人購進貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資產(chǎn)或不動產(chǎn),用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或個人消費等,其進項稅額按照現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定不得從銷項稅額中抵扣的,取得增值稅專用發(fā)票時,應借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目,貸記“銀行存款”“應付賬款”等科目,經(jīng)稅務機關(guān)認證后,根據(jù)有關(guān)“進項稅額”“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄及“待認證進項稅額”明細科目的核算內(nèi)容,先轉(zhuǎn)入“進項稅額”專欄,借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費—待認證進項稅額”科目;按現(xiàn)行增值稅制度規(guī)定轉(zhuǎn)出時,計入“進項稅額轉(zhuǎn)出”專欄,借記相關(guān)成本費用或資產(chǎn)科目,貸記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額轉(zhuǎn)出)”科目。
(2)一般納稅人已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。
一般納稅人應在“應交稅費”科目下設“待認證進項稅額”明細科目,用于核算已申請稽核但尚未取得稽核相符結(jié)果的海關(guān)繳款書進項稅額。一般納稅人取得海關(guān)繳款書后,應借記“應交稅費—待認證進項稅額”明細科目,貸記相關(guān)科目;稽核比對相符以及核查后允許抵扣的,應借記“應交稅費—應交增值稅(進項稅額)”科目,貸記“應交稅費—待認證進項稅額”科目。經(jīng)核查不得抵扣的進項稅額,紅字借記“應交稅費—待認證進項稅額”科目,紅字貸記相關(guān)科目。
2020 08/27 10:04
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