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簡答題1，第一小問，答案中借：資本公積 8400 貸：盈余公積5600 未分配利潤 2800是怎么來的
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您好！
這個分錄是子公司留存收益的恢復(fù)
解釋：根據(jù)合并報表理論，在同一控制下的控股合并中，應(yīng)視同合并后形成的報告主體自最終控制方開始實施控制時一直是一體化存續(xù)下來的，參與合并各方在合并以前期間實現(xiàn)的留存收益應(yīng)體現(xiàn)為合并財務(wù)報表中的留存收益。但是由于在編制抵消分錄時，將子公司的留存收益抵消了，所以現(xiàn)在在合并財務(wù)報表中，應(yīng)以合并方的資本公積（股本溢價）為限，在所有者權(quán)益內(nèi)部進(jìn)行調(diào)整，將被合并方在合并日以前實現(xiàn)的留存收益中按照持股比例計算歸屬于合并方的部分自資本公積轉(zhuǎn)入留存收益。分錄為：
借：資本公積——資本溢價或股本溢價
貸：盈余公積
未分配利潤
所以在抵消分錄做完以后，還要做這一筆恢復(fù)分錄
2020 08/21 15:15
84785016 
2020 08/21 15:25
在非同控，為啥不恢復(fù)？
Hu老師 
2020 08/21 15:36
非同一控制下的合并，因購買日前參與合并各方并非處于同一控制之下，在編制合并報表時，就不能視同參與合并各方在最終控制方開始控制時一直是一體化存續(xù)下來的，因為本來就不是一家。同一控制本來是一家，會計處理自然不同
84785016
2020 08/21 22:00
簡答題2 ，第一小問，長投與所有者權(quán)益抵消，投資收益抵消分錄中，把公允年末未分配利潤一借一貸不就沖平了嗎？對合并累加年末未分配利潤并沒有調(diào)整啊
Hu老師
2020 08/22 12:45
是的，從分錄上看，的確如此
母公司長期股權(quán)投資與子公司所有者權(quán)益的抵銷
母公司對子公司持有長期股權(quán)投資的投資收益與子公司當(dāng)年利潤
分配的抵銷
Hu老師
2020 08/22 12:48
這兩筆的分錄是從兩個角度考慮抵消的
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