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利息、股息、紅利所得，是指個人擁有債權(quán)、股權(quán)而取得的利息、股息、紅利所得。個人所得稅法規(guī)定利息、股息、紅利所得，以支付利息、股息、紅利時取得的收入為一次，以每次收入額為應納稅所得額，按照百分之二十稅率征收個人所得稅。并且利息、股息、紅利所得實行源泉扣繳的征收方式，其扣繳義務人應是直接向納稅義務人支付利息、股息、紅利的單位。 　　納稅人應注意除了向投資者支付一般意義上的利息、股息、紅利需代扣代繳個人所得稅外，以下幾種情況也應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。 　　一、 一般意義上的利息、股息、紅利所得 　　一般意義上的利息、股息、紅利所得包含個人取得的股票的股息、紅利收入，債券利息收入、儲蓄存款利息收入。 　　i.股票的股息、紅利收入 　　《關(guān)于實施上市公司股息紅利差別化個人所得稅政策有關(guān)問題的通知》財稅﹝2012﹞85號規(guī)定： 　?。ㄒ唬﹤€人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；持股期限超過1年的，暫減按25%計入應納稅所得額。上述所得統(tǒng)一適用20%的稅率計征個人所得稅。 　　（二）對個人持有的上市公司限售股，解禁后取得的股息紅利，按照本通知規(guī)定計算納稅，持股時間自解禁日起計算；解禁前取得的股息紅利繼續(xù)暫減按50%計入應納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。 　　（三）證券投資基金從上市公司取得的股息紅利所得，按照本通知規(guī)定計征個人所得稅。 　　ii. 個人股票期權(quán)稅后利潤分配所得 　　《財政部 國家稅務總局關(guān)于個人股票期權(quán)所得征收個人所得稅問題的通知》財稅〔2005〕35號規(guī)定員工因擁有股權(quán)而參與企業(yè)稅后利潤分配取得的所得，應按照“利息、股息、紅利所得”適用的規(guī)定計算繳納個人所得稅。 　　iii. 債券利息收入 　　《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定，國債和國家發(fā)行的金融債券利息免納個人所得稅； 　　《財政部 國家稅務總局關(guān)于地方政府債券利息免征所得稅問題的通知》財稅﹝2013﹞5號規(guī)定，對個人取得的2012年及以后年度發(fā)行的地方政府債券利息收入，免征個人所得稅。 　　其他企業(yè)債券利息個人所得稅按《中華人民共和國個人所得稅法》規(guī)定征收，由各兌付機構(gòu)在向持有債券的個人兌付利息時負責代扣代繳。 　　iv.儲蓄存款利息收入 　　《財政部國家稅務總局關(guān)于儲蓄存款利息所得有關(guān)個人所得稅政策的通知》財稅〔2008〕132號規(guī)定自2008年10月9日起，對儲蓄存款利息所得暫免征收個人所得稅。即儲蓄存款在1999年10月31日前孳生的利息所得，不征收個人所得稅；儲蓄存款在1999年11月1日至2007年8月14日孳生的利息所得，按照20%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2007年8月15日至2008年10月8日孳生的利息所得，按照5%的比例稅率征收個人所得稅；儲蓄存款在2008年10月9日后（含10月9日）孳生的利息所得，暫免征收個人所得稅。 　　二、 個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本 　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于個人投資者收購企業(yè)股權(quán)后將原盈余積累轉(zhuǎn)增股本個人所得稅問題的公告》國家稅務總局公告2013年23號，盈余積累包含資本公積、盈余公積、未分配利潤等。 　　根據(jù)上述公告：1名或多名個人投資者以股權(quán)收購方式取得被收購企業(yè)100%股權(quán)，股權(quán)收購前，被收購企業(yè)原賬面金額中的“資本公積、盈余公積、未分配利潤”等盈余積累未轉(zhuǎn)增股本，而在股權(quán)交易時將其一并計入股權(quán)轉(zhuǎn)讓價格并履行了所得稅納稅義務。股權(quán)收購后，企業(yè)將原賬面金額中的盈余積累向個人投資者(新股東?下同)轉(zhuǎn)增股本，有關(guān)個人所得稅問題區(qū)分以下情形處理： 　?。ㄒ唬┬鹿蓶|以不低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累已全部計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅。 　　（二）新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購股權(quán)的，企業(yè)原盈余積累中，對于股權(quán)收購價格減去原股本的差額部分已經(jīng)計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，不征收個人所得稅;對于股權(quán)收購價格低于原所有者權(quán)益的差額部分未計入股權(quán)交易價格，新股東取得盈余積累轉(zhuǎn)增股本的部分，應按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。 　　新股東以低于凈資產(chǎn)價格收購企業(yè)股權(quán)后轉(zhuǎn)增股本，應按照下列順序進行?即:先轉(zhuǎn)增應稅的盈余積累部分，然后再轉(zhuǎn)增免稅的盈余積累部分。 　　即僅對股權(quán)收購價格低于凈資產(chǎn)價格部分按照“利息、股息、紅利所得”項目征收個人所得稅。 　　三、 股份制企業(yè)盈余積累轉(zhuǎn)增股本 　　根據(jù)《國家稅務總局關(guān)于股份制企業(yè)轉(zhuǎn)增股本和派發(fā)紅股征免個人所得稅的通知》（國稅發(fā)〔1997〕198號）的規(guī)定： 　?。?）股份制企業(yè)用資本公積金轉(zhuǎn)增股本不屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的轉(zhuǎn)增股本數(shù)額，不作為個人所得，不征收個人所得稅。 但是，在隨后的《國家稅務總局關(guān)于原城市信用社在轉(zhuǎn)制為城市合作銀行過程中個人股增值所得應納個人所得稅的批復》（國稅函[1998]289號）進行了相應的補充說明，國稅發(fā)[1997]198號文件中所說的資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本不需征稅，專指股份制企業(yè)股票溢價發(fā)行收入形成的資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本不作為應稅所得，不征收個人所得稅，而與此不相符合的其他資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本，應當依法征收個人所得稅，包括企業(yè)接受捐贈、撥款轉(zhuǎn)入、外幣資本折算差額、資產(chǎn)評估增值等形成資本公積金轉(zhuǎn)增個人股本要征收個人所得稅。 　?。?）股份制企業(yè)用盈余公積金派發(fā)紅股屬于股息、紅利性質(zhì)的分配，對個人取得的紅股數(shù)額，應作為個人所得征稅。 　　對于紅股計稅價格的確定，《國家稅務總局關(guān)于印發(fā)<征收個人所得稅若干問題的規(guī)定>的通知》第十一條規(guī)定：股份制企業(yè)在分配股息、紅利時，以股票形式向股東個人支付應得的股息、紅利（即派發(fā)紅股），應以派發(fā)紅股的股票票面金額為收入額，按利息、股息、紅利項目計征個人所得稅。 　　因此對股份制企業(yè)以未分配利潤、盈余公積和除股票溢價發(fā)行外的其他資本公積轉(zhuǎn)增注冊資本和股本的，要按照“利息、股息、紅利所得”項目，依據(jù)現(xiàn)行政策規(guī)定計征個人所得稅。 　　四、 法人企業(yè)為投資者本人及其家庭成員購買資產(chǎn)、列支消費支出和借款 　　i.企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn) 　　《財政部國家稅務總局關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復》財稅〔2008〕83號 　　一、根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部 國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅〔2003〕158號）的有關(guān)規(guī)定，符合以下情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實質(zhì)均為企業(yè)對個人進行了實物性質(zhì)的分配，應依法計征個人所得稅。 　?。ㄒ唬┢髽I(yè)出資購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員的； 　?。ǘ┢髽I(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。 　　二、對個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅；對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項目計征個人所得稅。 　　ii.企業(yè)為個人支付消費性支出、購買家庭財產(chǎn) 　　《財政部 國家稅務總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》財稅〔2003〕158號規(guī)定： 　　個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征個人所得稅。 　　除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外的其他企業(yè)的個人投資者，以企業(yè)資金為本人、家庭成員及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。 　　iii.個人投資者從其投資的企業(yè)借款 　　納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資的企業(yè)（個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。 　　因此，對除個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)所得、企業(yè)為個人支付的消費性支出、個人從企業(yè)取得的借款，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項目計征個人所得稅。