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合并財務報表的合并范圍應當以控制為基礎予以確定。母公司是指有一個或一個以上子公司的企業(yè)（或主體）。子公司是指被母公司控制的企業(yè)。母公司應當將其全部子公司納入合并財務報表的合并范圍。即，只要是由母公司控制的子公司，不論子公司的規(guī)模大小、子公司向母公司轉(zhuǎn)移資金能力是否受到嚴格限制，也不論子公司的業(yè)務性質(zhì)與母公司或企業(yè)集團內(nèi)其他子公司是否有顯著差別，都應當納入合并財務報表的合并范圍。