免費問答

算了，根本就不是當?shù)?，是國家政策，昨天我們初級老師就講過，只是沒有具體的

因為簡易計稅就是3%固定的征收率和小規(guī)模納稅人一樣，按3%的預征率預交

這是政策規(guī)定 一、預繳地點 　?。ㄒ唬┊惖仡A繳 　　異地預繳是平衡稅款的地域差異的，不在同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)的跨市跨省項目（以下簡稱異地項目），應按照規(guī)定向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳稅款。 　　根據(jù)規(guī)定異地跨省項目，應向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)填報《跨區(qū)域涉稅事項報告表》；首次在經(jīng)營地辦理涉稅事宜時，向經(jīng)營地的稅務機關(guān)報驗跨區(qū)域涉稅事項?？鐓^(qū)域經(jīng)營活動結(jié)束后，應當結(jié)清經(jīng)營地稅務機關(guān)的應納稅款以及其他涉稅事項，向經(jīng)營地的稅務機關(guān)填報《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》。由經(jīng)營地的稅務機關(guān)核對《經(jīng)營地涉稅事項反饋表》后將相關(guān)信息反饋給機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)，納稅人不需要另行向機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)反饋。報驗管理按跨區(qū)域經(jīng)營合同執(zhí)行期限作為有效期限，合同延期的，納稅人可向經(jīng)營地或機構(gòu)所在地的稅務機關(guān)辦理報驗管理有效期限延期手續(xù)。 　　依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于發(fā)布<納稅人跨縣（市、區(qū)）提供建筑服務增值稅征收管理暫行辦法>的公告》（國家稅務總局公告2016年第17號）第三條、《國家稅務總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務總局公告2017年第11號）、《國家稅務總局關(guān)于明確跨區(qū)域涉稅事項報驗管理相關(guān)問題的公告》（國家稅務總局公告2018年第38號） 　　（二）預收款預繳 　　預收款預繳是為了平衡稅款入庫的時間性差異的，納稅人提供建筑服務取得預收款，應在收到預收款時預繳稅款。按照現(xiàn)行規(guī)定應在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指異地項目），納稅人收到預收款時在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅；按照現(xiàn)行規(guī)定無需在建筑服務發(fā)生地預繳增值稅的項目（指同一地級行政區(qū)范圍內(nèi)項目，以下簡稱本地項目），納稅人收到預收款時在機構(gòu)所在地預繳增值稅。 　　依據(jù)：《關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號） 　　小結(jié)：納稅義務發(fā)生時異地項目，需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款。而本地項目，不需要在建筑服務發(fā)生地預繳稅款，直接在機構(gòu)所在地申報； 　　收到預收款時，所有項目都需要預繳，本地項目在機構(gòu)所在地預繳，異地項目發(fā)生地預繳。 　　例1：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到黃山市歙縣施工，甲企業(yè)2018年2月收到歙縣項目的預收款時，需要在機構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務局預繳稅款。5月收到歙縣項目進度款，納稅義務發(fā)生時，由于屬于本地項目，在機構(gòu)所在地屯溪區(qū)稅務局申報納稅。 　　例2：安徽省黃山市屯溪區(qū)甲建筑企業(yè)到合肥市施工，甲企業(yè)2018年6月收到合肥項目的預收款，需要在合肥項目所在地稅務局預繳稅款；2018年8月收到合肥項目的工程進度款，納稅義務發(fā)生時，需要在合肥項目所在地稅務局預繳稅款，在黃山市屯溪區(qū)稅務局納稅申報。 　　二、預繳時間 　?。ㄒ唬┊惖仨椖? 　　1、收到預收款進行預繳 　　2、納稅義務發(fā)生時進行預繳 　　建筑業(yè)的增值稅納稅義務時間為： 　?。?）納稅人發(fā)生應稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當天；先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當天。收訖銷售款項，是指納稅人銷售服務、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn)過程中或者完成后收到款項。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期；未簽訂書面合同或者書面合同未確定付款日期的，為服務、無形資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓完成的當天或者不動產(chǎn)權(quán)屬變更的當天。 　?。?）納稅人發(fā)生視同銷售服務情形的，其納稅義務發(fā)生時間為服務完成的當天。 　　依據(jù)：《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號附件1）第四十五條、《財政部 國家稅務總局關(guān)于建筑服務等營改增試點政策的通知》（財稅〔2017〕58號）。 　?。ǘ┍镜仨椖? 　　收到預收款時進行預繳：次月申報期前。 　　三、預繳填報 　　異地項目在向建筑服務發(fā)生地主管稅務機關(guān)預繳稅款時，需填報《增值稅預繳稅款表》，并出示以下資料：與發(fā)包方簽訂的建筑合同復印件（加蓋納稅人公章）、與分包方簽訂的分包合同復印件（加蓋納稅人公章）、從分包方取得的發(fā)票復印件（加蓋納稅人公章）。 　　依據(jù)：《國家稅務總局關(guān)于營改增試點若干征管問題的公告》（國家稅務總局公告2016年第53號） 　　四、預繳計算 　　（一）計算公式 　　1、一般計稅 　　應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+10%)×2% 　　2、簡易計稅 　　應預繳稅款=(全部價款和價外費用-支付的分包款)÷(1+3%)×3% 　　建筑業(yè)的簡易計稅項目包括應當適用簡易計稅和可選擇簡易計稅兩類：應當適用簡易計稅包括： 　?。?）小規(guī)模納稅人提供建筑服務； 　　（2）建筑工程總承包單位為房屋建筑的地基與基礎(chǔ)、主體結(jié)構(gòu)提供工程服務，建設(shè)單位自行采購全部或部分鋼材、混凝土、砌體材料、預制構(gòu)件的，適用簡易計稅方法計稅。 　　可選擇簡易計稅包括： 　?。?）以清包工方式提供的建筑服務； 　?。?）為甲供工程提供的建筑服務； 　?。?）為建筑工程老項目提供的建筑服務，建筑工程老項目，是指：a.《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；b.《建筑工程施工許可證》未注明合同開工日期，但建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目，屬于財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的可以選擇簡易計稅方法計稅的建筑工程老項目；c.未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。 　?。?）銷售自產(chǎn)或外購機器設(shè)備（含電梯）的同時提供安裝服務，已經(jīng)分別核算機器設(shè)備和安裝服務的銷售額的，對于安裝服務可以按照甲供工程選擇適用簡易計稅方法計稅。 　?。?）納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應分別核算貨物和建筑服務的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

好的，謝謝

您好，不客氣，祝您工作學習愉快，如果您這個問題已經(jīng)解決，請對老師的回復給予評價