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某涂料生產(chǎn)企業(yè)系增值稅一般納稅人，主要生產(chǎn)銷售各種涂料，適用的增值稅稅率為13%，適用的消費(fèi)稅稅率為4%。2020年6月該企業(yè)與某建材公司協(xié)商，用本企業(yè)生產(chǎn)的1000桶涂料換取各種裝修材料，用于新建辦公樓裝修。該企業(yè)用于換取裝修材料的涂料，每桶成本為40元，市場平均售價(jià)為60元/桶，最高售價(jià)為80元/桶，以上價(jià)格均為不含稅價(jià)。該企業(yè)的會計(jì)處理為： 借：在建工程?? 40 000 ?? ?貸：庫存商品?? 40 000 分析回答下列問題： 1.指出該筆業(yè)務(wù)會計(jì)、稅務(wù)處理存在的問題。（4分） 2.做出正確的會計(jì)處理。（10分） 3.從納稅籌劃的角度分析，應(yīng)如何處理該筆業(yè)務(wù)。（4分） 4.正確的業(yè)務(wù)處理能為企業(yè)帶來的節(jié)稅收益。（2分）
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1、會計(jì)處理沒有遵循非貨幣性資產(chǎn)交換準(zhǔn)則；稅務(wù)方面增值稅和消費(fèi)稅未視同銷售處理。
2、借：工程物資 67800
貸：主營業(yè)務(wù)收入 60000
應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 7800
借：主營業(yè)務(wù)成本 40000
貸：庫存商品 40000
借：稅金及附加 3200 （1000*80*4%）
貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交消費(fèi)稅 3200
3、應(yīng)當(dāng)正常出售涂料，再購買裝修材料。因?yàn)榧{稅人用于以物易物（換取生產(chǎn)資料或消費(fèi)資料）的應(yīng)稅消費(fèi)品，應(yīng)當(dāng)以納稅人同類應(yīng)稅消費(fèi)品的最高銷售價(jià)格為依據(jù)計(jì)算消費(fèi)稅。
4、正常出售可節(jié)稅=3200-1000*60*4%=800；另外購買裝修材料可取的專用發(fā)票，抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。
2020 07/10 15:45
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