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現(xiàn)金流量套期（浮動換固定） 預(yù)期2月28日銷售銅，為了規(guī)避將來收到銷售款的現(xiàn)金流量變動風(fēng)險，簽訂了銅期貨合同即2月28日固定銷售銅的價格為110萬元。1月1日銅期貨公允價值為0，1月31日，預(yù)期銷售價格下降2.5萬，但銅期貨公允價值上升2.5萬元，2月28日預(yù)期銷售價格下降1萬，但銅公允價值上升1萬。銷售銅獲得106.5萬元，收到銅期貨結(jié)算3.5萬元。 1月1日不做賬務(wù)處理 1月31日 借：套期工具 2.5 貸：其他綜合收益 2.5 2月28日 借：套期工具 1 貸：其他綜合收益 1 借：應(yīng)收賬款 106.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 106.5 借：銀行存款 3.5 貸：套期工具 3.5 借：其他綜合收益 3.5 貸：主營業(yè)務(wù)收入 3.5