免費問答

?同控和非同控下，長期股權投資與所有者權益合并財務報表編制的區(qū)別： （1）合并日/購買日 同控：管3張報表——合并資產負債表、合并利潤表、合并現(xiàn)金流量表。只做1件事：抵權益。 非同控：管1章報表——合并資產負債表。 要做2講事：1.評估增值or減值；2.抵權益。 …………………………………… （2）合并日后/購買日后 同控只有4個步驟，而非同控有8個步驟。主要是因為非同控存在評估增值or減值，所以比同控多了最開始的4個步驟。 …………………………………… （3）取值需注意的地方 ★成本法調整為權益法時： 同控：用的是“賬面凈利潤”。 非同控：用的是“調整后的凈利潤”。 ★抵權益時： 同控：抵消子公司的所有者權益，用的是賬面金額。 非同控：有兩個報表項目金額不能直接用賬面金額。 【1】“資本公積”金額不能直接用子公司賬面金額，因為評估增值or減值的原因，“資本公積”的金額 = 賬面金額 + 評估增值 – 評估減值 【2】“未分配利潤”的金額要用調整后的未分配利潤金額。 ?調整后的未分配利潤 = 年初調整后的未分配利潤 + 調整后的凈利潤 – 提取盈余公積/分紅 ?調整后的凈利潤 = 賬面凈利潤 + 評估增值或減值對凈損益的影響 ± 因遞延所得稅負債（資產）轉回而影響的所得稅費用 ★抵損益時： 同控：抵損益時用的是子公司的數(shù)據，全部取賬面數(shù)據。 非同控：同樣抵消的是子公司的數(shù)據，但用的是調整后的凈利潤。 —————————————— ?調整分錄 VS 抵消分錄 ?下面3項做的分錄叫“調整分錄”： 【1】母子公司直接的會計政策or會計期間的調整（要不調子公司的，要不按母公司的重新編制），以母公司為準。（中級和CPA考試都不會涉及） 【2】非同控下的企業(yè)合并 購買日的 公允價值 和 賬面價值 的差額 對凈利潤的調整。（簡稱“評估增值or減值”） 【3】成本法調整為權益法。（無論是同控還是非同控都要做） ?除了上述3項，其他在合并層面做的分錄就是“抵消分錄”。