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一、做好進(jìn)項(xiàng)發(fā)票管理 增值稅的特點(diǎn)就是可以抵扣,因此進(jìn)項(xiàng)發(fā)票對(duì)于一般納稅人的重要性就不言而喻了.餐飲行業(yè)進(jìn)項(xiàng)發(fā)票種類可能有: 1.增值稅專用發(fā)票; 2.農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票(增值稅普通發(fā)票); 3.農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票; 4.海關(guān)完稅憑證. 餐飲企業(yè)在采購時(shí),應(yīng)極可能選擇可以取得進(jìn)項(xiàng)發(fā)票的渠道.一般來講,能夠開具增值稅專用發(fā)票和農(nóng)副產(chǎn)品銷售發(fā)票的,都是比較大型的或正規(guī)的,要么是工廠,要么是經(jīng)銷商,要么是農(nóng)副產(chǎn)品生產(chǎn)銷售合作社等.選擇大型或正規(guī)的渠道,對(duì)于餐飲行業(yè)的食品安全也是有保障的. 餐飲行業(yè)也可能直接向農(nóng)產(chǎn)品生產(chǎn)者(農(nóng)戶)收購.營改增后,餐飲行業(yè)可以向國稅部門申請(qǐng)領(lǐng)取農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票.在收購農(nóng)副產(chǎn)品時(shí)由餐飲企業(yè)自行開具.對(duì)于農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票各地管理都比較嚴(yán)格,對(duì)于農(nóng)夫資格、產(chǎn)品范圍等有較嚴(yán)格限制,餐飲行業(yè)企業(yè)初次領(lǐng)取使用時(shí)需要特別注意. 二、增值稅進(jìn)項(xiàng)核算的注意事項(xiàng) 餐飲行業(yè)可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票較多,*4按照不同稅率或扣除率分項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)核算. 1.增值稅專用發(fā)票和海關(guān)完稅憑證的抵扣 餐飲行業(yè)可能取得增值稅專用發(fā)票稅率有13%、9%、6%和5%. 2.農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票的抵扣 農(nóng)副產(chǎn)品收購發(fā)票和銷售發(fā)票可以按照票面金額乘以9%作為進(jìn)項(xiàng)抵扣.雖然都是9%,但是與專用發(fā)票的9%計(jì)算方式不一樣.比如同樣是買價(jià)金額(含稅)10000元的發(fā)票: 專用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*9%/(1+ 9%) 收購發(fā)票或銷售發(fā)票可以抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額=10000*9% 3.進(jìn)項(xiàng)稅額的轉(zhuǎn)出 一般的餐飲行業(yè)對(duì)員工都是要包吃的.員工吃飯也是要消耗原材料的,員工吃飯無論屬于個(gè)人消費(fèi)還是集體福利,或者說是無償提供的餐飲服務(wù),該部分都是不能抵扣,因此應(yīng)做進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出.對(duì)于員工吃飯消耗的原材料要確定合理地原材料成本及進(jìn)項(xiàng)稅額.至于什么叫合理,沒有標(biāo)準(zhǔn)答案,能說服稅務(wù)局的就算合理. 增值稅銷項(xiàng)核算的注意事項(xiàng) 由于餐飲服務(wù)和食品外賣適應(yīng)的稅率不一致,稅法要求必須分開核算,否則按照高稅率計(jì)算.由于稅率差異較大,可能很多企業(yè)都想往低稅率的餐飲服務(wù)上靠,但是企業(yè)也要注意稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn).比如餐飲企業(yè)有外賣窗口或在網(wǎng)上進(jìn)行外賣銷售,但是卻沒有申報(bào)外賣的,肯定是容易出事.有些餐飲行業(yè)要?jiǎng)澐脂F(xiàn)場(chǎng)消費(fèi)或打包帶走,確實(shí)不好劃分,但是需要掌握一個(gè)度.