免費(fèi)問答

《個(gè)人所得稅法實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定了需要匯算清繳的4種情形： 一是從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬(wàn)元； 二是取得勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得中一項(xiàng)或者多項(xiàng)所得，且綜合所得年收入額減除專項(xiàng)扣除的余額超過6萬(wàn)元； 三是納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額； 四是納稅人申請(qǐng)退稅。 注意：新增3種情形不匯繳，依法扣稅是前提 《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于辦理2019年度個(gè)人所得稅綜合所得匯算清繳事項(xiàng)的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2019年第44號(hào)，以下簡(jiǎn)稱“44號(hào)公告”）放寬了稅法規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)。 其第二條規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預(yù)繳個(gè)人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算： 一是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅但年度綜合所得收入不超過12萬(wàn)元的； 二是納稅人年度匯算需補(bǔ)稅金額不超過400元的； 三是納稅人已預(yù)繳稅額與年度應(yīng)納稅額一致或者不申請(qǐng)年度匯算退稅的。 上述3種免辦匯算清繳的具體解釋口徑如下： 　　 情形一：個(gè)人年度4項(xiàng)綜合所得收入不超過12萬(wàn)元，是指“毛收入”合計(jì)不超過12萬(wàn)元，不得從中剔除減免稅收入和各項(xiàng)扣除，勞務(wù)報(bào)酬、稿酬、特許權(quán)使用費(fèi)不得減除20%費(fèi)用。與實(shí)施條例規(guī)定相比，這一口徑降低了“6萬(wàn)元”門檻，很多中低收入者由此不再需要辦理匯繳。 情形二：年度匯繳補(bǔ)稅金額不超過400元，即“匯算清繳應(yīng)納稅額-預(yù)扣預(yù)繳稅額”之差＜400元?；砻?00元以下的“小額補(bǔ)稅”，彰顯政府“大手筆”，整合資源、集中精力落實(shí)匯算清繳，這是一項(xiàng)便民利好。 情形三：平時(shí)預(yù)繳稅款多了，預(yù)繳稅款≥年度匯算清繳應(yīng)納稅額，個(gè)人首先不需補(bǔ)稅，但可能有退稅，這是納稅人的一項(xiàng)債權(quán)?！把a(bǔ)稅法定，退稅自愿”，納稅人可以選擇不匯繳放棄退稅權(quán)，稅務(wù)機(jī)關(guān)尊重納稅人的自由選擇。 但值得關(guān)注的是，上述3種免辦匯算清繳情形，有一個(gè)不可或缺的前提——平時(shí)已按照規(guī)定預(yù)扣預(yù)繳稅款?？劾U義務(wù)人存在應(yīng)扣未扣、少扣稅款的，個(gè)人即使字面上符合3種免辦情形，也不屬于免辦匯算清繳之列，以此體現(xiàn)稅法嚴(yán)肅性?！? 提醒：免于匯繳并不意味著匯繳“權(quán)利”被剝奪 免于匯繳并不意味著匯繳“權(quán)利”被剝奪，如果納稅人多預(yù)扣了稅款，可通過匯算清繳“退回來”。　 年收入12萬(wàn)元以下，究竟是否匯繳？ 此次個(gè)人所得稅改革，對(duì)工資、薪金所得預(yù)扣預(yù)繳稅款引入累計(jì)預(yù)扣法，對(duì)于只有一處工薪收入無其他綜合所得的個(gè)人，平時(shí)按“累計(jì)預(yù)扣法”扣稅后，年終不須再辦理匯算清繳。 年收入不超過12萬(wàn)元的納稅人，還是要根據(jù)自己的具體情況，比較全年已預(yù)扣稅款與年終應(yīng)納稅額間的差額，判斷自己是否需要辦理匯算清繳。　 技巧：下載個(gè)稅APP，輕松確認(rèn)補(bǔ)稅額 在上述免辦匯繳的3種情形中，最難判斷的是“年度匯算需補(bǔ)稅金額是否小于400元”。有人認(rèn)為這其實(shí)是個(gè)悖論：不辦理匯繳怎么知道補(bǔ)稅額是否小于400元？這個(gè)細(xì)節(jié)確實(shí)計(jì)算復(fù)雜、因人而異，個(gè)人往往難以記清收入次數(shù)、收入數(shù)額、扣稅適用的所得項(xiàng)目、扣除金額、已扣稅額等因素，其計(jì)算結(jié)果可能不太準(zhǔn)，難以做出直觀決斷。 基于此，納稅人可使用“個(gè)人所得稅”APP便捷試算本人當(dāng)年應(yīng)補(bǔ)稅額是否超過400元，有效解決手工計(jì)算容易出錯(cuò)、判斷失誤等問題，輕松搞定2019年度匯算清繳。 補(bǔ)稅額是否超過400元，是許多納稅人首先需要確認(rèn)的問題。 國(guó)家稅務(wù)總局認(rèn)真貫徹“放管服”的統(tǒng)一要求，簡(jiǎn)化個(gè)人匯算清繳的技術(shù)操作，研究開發(fā)了供納稅人免費(fèi)使用的“個(gè)人所得稅”APP。 個(gè)人下載該APP后，判斷其應(yīng)補(bǔ)稅額是否超過400元，以及接下來辦理匯算清繳，都能夠化繁為簡(jiǎn)、輕松搞定。 需要注意的是，有效使用“個(gè)人所得稅”APP需要個(gè)人先行完成兩個(gè)動(dòng)作：一是個(gè)人用戶注冊(cè)登記，與稅務(wù)機(jī)關(guān)實(shí)現(xiàn)網(wǎng)上互聯(lián)、互動(dòng)，能夠啟動(dòng)相關(guān)涉稅流程；二是綁定個(gè)人銀行卡號(hào)方便補(bǔ)退稅，在此推薦綁定個(gè)人工資卡，便于系統(tǒng)認(rèn)證通過。 如何辦理退稅？ 如果您通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP和自然人電子稅務(wù)局網(wǎng)頁(yè)端等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)，在完成申報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)詢問您是否申請(qǐng)退稅，只要您提供中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請(qǐng)退稅。如果您是由扣繳義務(wù)人、其他單位或個(gè)人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您代為完成年度匯算申報(bào)后，一并為您申請(qǐng)退稅。若采取郵寄或到辦稅服務(wù)廳申報(bào)的，在填報(bào)申報(bào)表時(shí)勾選“申請(qǐng)退稅”，并填寫您中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶信息。 該如何申請(qǐng)退稅？ 1.自行辦理年度匯算申報(bào)后，直接申請(qǐng)退稅。如果您通過手機(jī)個(gè)人所得稅APP或自然人電子稅務(wù)局等網(wǎng)絡(luò)方式進(jìn)行年度匯算申報(bào)，在完成申報(bào)時(shí)系統(tǒng)會(huì)自動(dòng)詢問您是否申請(qǐng)退稅，只要您提供中國(guó)境內(nèi)開設(shè)的符合條件的銀行賬戶即可直接申請(qǐng)退稅。為簡(jiǎn)化申報(bào)，只要您在申報(bào)表的相應(yīng)欄次勾選“申請(qǐng)退稅”，即完成了申請(qǐng)?zhí)峤弧? 2.由扣繳義務(wù)人或者其他單位和個(gè)人代為辦理年度匯算的，可以由其在為您完成年度匯算申報(bào)后一并申請(qǐng)退稅。 什么是符合條件的銀行賬戶？ 符合條件的銀行賬戶須具備以下條件： 1. 銀行賬戶需為納稅人本人的銀行開戶； 2.為了避免退稅不成功，建議您填報(bào)I類賬戶，具體可以通過網(wǎng)上銀行或直接向開戶銀行查詢； 3.收到退稅前，請(qǐng)保持銀行賬戶狀態(tài)正常。如果您的銀行賬戶處于注銷、掛失、未激活、收支有限額、凍結(jié)等狀態(tài)，均會(huì)影響您收到退稅。 為便于您更好地辦理退稅業(yè)務(wù)，稅務(wù)部門與國(guó)庫(kù)部門聯(lián)合提供了核驗(yàn)服務(wù)，但一般需要您在申請(qǐng)退稅前3天填報(bào)相關(guān)賬戶。填報(bào)后，您可及時(shí)通過填報(bào)渠道關(guān)注核驗(yàn)結(jié)果；如果核驗(yàn)未通過，請(qǐng)及時(shí)確認(rèn)并重新填報(bào)銀行賬戶。 什么情況下會(huì)導(dǎo)致退稅失敗或者審核不通過？ 如果存在以下情形之一，可能導(dǎo)致退稅審核不通過或者退稅失?。?　1. 您的身份信息不正確； 　2. 您提交的銀行賬戶信息不正確或者無效； 　3. 您填報(bào)的申報(bào)數(shù)據(jù)存在錯(cuò)誤或者疑點(diǎn)； 　4.稅務(wù)機(jī)關(guān)審核時(shí)發(fā)現(xiàn)有需要向您進(jìn)一步核實(shí)了解的情況，但您未提供或者提供的有效聯(lián)系方式不正確，無法與您聯(lián)系； 　5. 稅務(wù)機(jī)關(guān)核實(shí)有關(guān)年度匯算申報(bào)信息時(shí)納稅人拒不配合。 退稅成功后是否有提示？ 　　手機(jī)APP或自然人電子稅務(wù)局有提示。最終提示狀態(tài)為“*年*月*日國(guó)庫(kù)處理完成，請(qǐng)關(guān)注退稅到賬情況”。