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居民個(gè)人馬某是一名工程師，任職于甲高新技術(shù)企業(yè)，本年有兩種工作方案可供選擇。 方案一：本年與甲高新技術(shù)企業(yè)簽訂勞動(dòng)合同，全年可取得稅前工資、薪金收入600000元。 方案二：本年與甲高新技術(shù)企業(yè)簽訂勞務(wù)合同，全年可取得稅前勞務(wù)報(bào)酬收入600000元。 當(dāng)年馬某的專項(xiàng)扣除、專項(xiàng)附加扣除和依法確定的其他扣除共計(jì)50000元。馬某本年沒有其他收入。無論確定何種用工關(guān)系，對(duì)企業(yè)和個(gè)人的其他方面不產(chǎn)生影響。假設(shè)不考慮增值稅因素。 要求:1．明確什么是綜合所得。2.明確工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得個(gè)人所得稅的稅法規(guī)定。3．設(shè)計(jì)工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得之間選擇的納稅籌劃思路。4．計(jì)算工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得的稅負(fù)及稅后收益。5．通過比較分析，選擇最優(yōu)的應(yīng)稅所得方案。
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1.新的個(gè)人所得稅法中，個(gè)人所得稅的綜合所得指工資、薪金所得；勞務(wù)報(bào)酬所得；稿酬所得；特許權(quán)使用費(fèi)所得。
2.工資、勞務(wù)報(bào)酬平時(shí)每月預(yù)扣預(yù)繳，年度匯總在綜合所得計(jì)算個(gè)稅。
2020 06/10 14:25
五條悟老師 
2020 06/10 14:39
方案一：
綜合所得個(gè)人所得=600000-5000*12-50000=490000，綜合所得個(gè)人所得稅=490000*30%-52920=94080（元）
稅后收益=490000-94080=395920（元）
方案二：
綜合所得個(gè)人所得=600000*(1-20%)-60000-50000=370000，綜合所得個(gè)人所得稅=370000*25%-31920=60580（元），稅后收益=600000-60000-50000-60580=429420（元）
選擇方案二。
84784965 
2020 06/10 15:25
3．設(shè)計(jì)工資、薪金所得和勞務(wù)報(bào)酬所得之間選擇的納稅籌劃思路。
五條悟老師
2020 06/10 16:00
因?yàn)槿晔杖腩H高，可以將收入轉(zhuǎn)為勞務(wù)報(bào)酬所得來繳納個(gè)人所得稅。這樣籌劃的話馬某的稅后收益會(huì)更高一些，達(dá)到節(jié)稅效果。
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