問(wèn)題已解決
老師,中級(jí)會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)所得稅那一章,我不明白為什么當(dāng)期所得稅調(diào)整和遞延所得稅調(diào)整不是一樣的嗎
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速問(wèn)速答當(dāng)期所得稅調(diào)整包括永久性差異和暫時(shí)性差異;遞延所得稅只針對(duì)暫時(shí)性差異。比如:國(guó)債利息免稅,計(jì)算當(dāng)期應(yīng)繳納所得稅需要調(diào)減,而遞延所得稅則不需要,因?yàn)檫@個(gè)屬于永久性差異。
2020 05/29 10:08
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2020 05/29 10:18
我聽(tīng)的迷迷瞪瞪的,當(dāng)期所得稅,遞延所得稅,到底是什么呀
劉之寒老師
2020 05/29 10:40
當(dāng)期所得稅:關(guān)鍵詞是當(dāng)期,就是今年要交的所得稅。遞延所得稅:關(guān)鍵詞遞延,就是未來(lái)要繳納或沖減的所得稅費(fèi)用。
這章的學(xué)習(xí)要結(jié)合企業(yè)所得稅法,沒(méi)有稅法基礎(chǔ),理解會(huì)比較困難。篇幅有限,簡(jiǎn)單舉個(gè)例子:
2019年利潤(rùn)總額1000萬(wàn),當(dāng)年計(jì)提了壞賬準(zhǔn)備100萬(wàn)(發(fā)生額),稅率25%。那么
當(dāng)期所得稅=(1000+100)*25%=275
遞延所得稅資產(chǎn)=100*25%=25
解析:本來(lái)實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)1000萬(wàn),需要繳稅250萬(wàn),但為什么要加上100*25%,成為275萬(wàn)。因?yàn)榘凑斩惙ㄒ?guī)定,計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備不允許扣除,未來(lái)實(shí)際應(yīng)收賬款發(fā)生損失才能扣除。所以2019年要調(diào)增繳稅25萬(wàn),當(dāng)期所得稅就是275萬(wàn)。2019年不能稅前扣除的100萬(wàn)需要繳稅,但可以遞延到未來(lái)扣除,所以遞延所得稅確認(rèn)25萬(wàn)。
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