免費問答

1.應(yīng)由個人承擔(dān)的其他支出。 　　2.給退休職工發(fā)放的節(jié)日補助。企業(yè)在節(jié)日期間支付的離退休職工現(xiàn)金補貼，財務(wù)處理時可以作為職工福利費列支，但企業(yè)負(fù)擔(dān)的離退休職工補貼稅務(wù)上不得在稅前扣除。 　　3.股東將公款用于消費性的支出。個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭成員支付與企業(yè)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出。 　　4.股東將公款用于財產(chǎn)性的支出。企業(yè)出資購買房屋、汽車、電腦、股票、基金及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者個人、投資者家庭成員的。 　　5.單位為職工提供免費旅游的支出。單位為員工提供免費旅游屬于其他形式的經(jīng)濟(jì)利益，對商品營銷活動中，企業(yè)和單位對營銷業(yè)績突出人員以培訓(xùn)班、研討會、工作考察等名義組織旅游活動，通過免收差旅費、旅游費對個人實行的營銷業(yè)績獎勵（包括實物、有價證券等）。 　　6.贊助性支出。指企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)的各種非廣告性質(zhì)支出?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)處置資產(chǎn)所得稅處理問題的通知》（國稅函〔2008〕828號）規(guī)定，企業(yè)將資產(chǎn)（自制或外購）用于市場推廣或銷售、交際應(yīng)酬、職工獎勵或福利、對外捐贈、其他改變資產(chǎn)所有權(quán)屬的用途等移送他人的情形，應(yīng)按規(guī)定視同銷售確定收入。如果與生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)，則屬于贊助性支出，不能在企業(yè)所得稅前扣除。 　　7.發(fā)行權(quán)益性證券支付的手續(xù)費及傭金?！敦斦?、國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)手續(xù)費及傭金支出稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕29號）規(guī)定，企業(yè)為發(fā)行權(quán)益性證券支付給有關(guān)證券承銷機構(gòu)的手續(xù)費及傭金不得在稅前扣除。 　　8.行政罰款、司法罰金及沒收財物的損失。因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金，包括違法經(jīng)濟(jì)罰款和被沒收財物的損失，以及因違反法律、行政法規(guī)而交付的罰款、罰金、滯納金。企業(yè)所得稅法第十條明確，支付給行政機關(guān)的罰款、司法機關(guān)的罰金和被行政機關(guān)或司法機關(guān)沒收財物的損失不得稅前扣除；但因為違背經(jīng)濟(jì)合同支付給對方的違約金、罰款、滯納金、訴訟費、延期付款的利息等，均屬于與取得收入有關(guān)的支出，可以據(jù)實扣除。 　　9.個人應(yīng)當(dāng)負(fù)擔(dān)的稅款。如雇主為雇員負(fù)擔(dān)的個人所得稅稅款，企業(yè)如果作為工資、薪金的一部分，可以在企業(yè)所得稅前扣除。凡單獨作為企業(yè)管理費列支的，在計算企業(yè)所得稅時不得稅前扣除。 　　10.預(yù)提費用。指企業(yè)從成本費用中預(yù)先列支但尚未實際支付的各項費用。一般而言，計提的預(yù)提費用的范圍相當(dāng)廣泛。如預(yù)提借款利息、預(yù)提保險費、預(yù)提租金、預(yù)提修理費用、預(yù)提產(chǎn)品銷售業(yè)務(wù)費等等。稅法規(guī)定，除國家另有規(guī)定的預(yù)提費用允許稅前扣除的六種特殊情形外，提取準(zhǔn)備金或其他預(yù)提方式發(fā)生的費用均不得在稅前扣除。 　　11.商業(yè)保險費。企業(yè)所得稅法實施條例第三十六條規(guī)定，除企業(yè)依照國家有關(guān)規(guī)定為特殊工種職工支付的人身安全保險費和國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定可以扣除的其他商業(yè)保險費外，企業(yè)為投資者或者職工支付的商業(yè)保險費，不得扣除。 　　12.債權(quán)擔(dān)保等原因承擔(dān)連帶責(zé)任而履行的賠償。納稅人為其他獨立納稅人提供與本身應(yīng)納稅收入無關(guān)的貸款擔(dān)保等，因被擔(dān)保方不清償貸款而由該擔(dān)保納稅人承擔(dān)的本息等，不得在擔(dān)保企業(yè)稅前扣除。 　　13.協(xié)同辦案費。一些效益較好的壟斷行業(yè)，如煙草行業(yè)實行業(yè)務(wù)專賣專營制度，離不開公安、工商等部門的配合和支持，產(chǎn)生一定的協(xié)查費用。在共同辦案過程中實際發(fā)生的費用由企業(yè)承擔(dān)是合理的，可以扣除的。但實際執(zhí)行上，企業(yè)往往以此為借口在管理費用——打假經(jīng)費中列支按辦案數(shù)量支付給檢察機關(guān)、人民法院、公安機關(guān)等權(quán)力機關(guān)大量的協(xié)同辦案費.按照相關(guān)性原則，這些屬于和取得收入無關(guān)的支出，在計算繳納企業(yè)所得稅時不能扣除，應(yīng)作調(diào)增應(yīng)納稅所得額處理。 　　14.資本性支出。指通過它所取得的財產(chǎn)或勞務(wù)的效益，可以給予多個會計期間所發(fā)生的那些支出。在企業(yè)的經(jīng)營活動中，供長期使用的、其經(jīng)濟(jì)壽命將經(jīng)歷許多會計期間的資產(chǎn)，如固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等都要作為資本性支出。即先將其資本化，形成固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)等。而后隨著他們?yōu)槠髽I(yè)提供的效益，在各個會計期間轉(zhuǎn)銷為費用。如：固定資產(chǎn)的折舊、無形資產(chǎn)、遞延資產(chǎn)的攤銷等。 　　15.向投資者支付的股息、紅利等權(quán)益性投資收益款項。 　　16.娛樂、健身、旅游、招待、購物、饋贈等支出。 　　17.購買商業(yè)保險、證券、股權(quán)、收藏品等支出。 　　18.個人行為導(dǎo)致的罰款、賠償?shù)戎С觥? 　　19.屬于免稅項目的支出。 　　20.各種攤派。 　　21.企業(yè)負(fù)責(zé)人的個人消費。2014-02-10 09:14 來源：樊其國