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2×14年1月1日，甲公司支付價(jià)款1 000萬元（含交易費(fèi)用）從上海證券交易所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券13 000份，債券票面價(jià)值總額為1 300萬元，票面年利率為5%，于年末支付本年度債券利息（即每年利息為65萬元），本金在債券到期時(shí)一次償還。合同約定，該債券的發(fā)行方在遇到特定情況時(shí)可以將債券贖回，且不需要為提前贖回支付額外款項(xiàng)。甲公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回，甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征，將該債券分類為以公允價(jià)計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)，實(shí)際利率是11%。 其他資料如下： （1）2×14年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 300萬元（不含利息）。 （2）2×15年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 400萬元（不含利息）。 （3）2×16年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 150萬元（不含利息）。 （4）2×17年12月31日，A公司債券的公允價(jià)值為1 250萬元（不含利息）。 （5）2×18年1月20日，通過上海證券交易所出售了A公司債券13 000份，取得價(jià)款1 350元
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1、2×14年1月1日
借：其他債權(quán)投資——成本 1300
貸：銀行存款 1000
貸：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 300
2、2×14年12月31日
借：應(yīng)收利息 65
借：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 45
貸：利息收入 110
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 255?。?300-1045）
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 255
3、2×15年12月31日
借：應(yīng)收利息 65
借：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 49.95
貸：利息收入 114.95
借：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 50.05 （1400-1045-49.95-255）
貸：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 50.05
4、2×16年12月31日
借：應(yīng)收利息 65
借：其他債權(quán)投資——利息調(diào)整 55.44
貸：利息收入 120.44
借：其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng) 55.44 （1400-1045-49.95-55.44-255-50.05）
貸：其他債權(quán)投資——公允價(jià)值變動(dòng) 55.44
時(shí)間關(guān)系，請追問。
2020 05/28 09:22
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