免費(fèi)問(wèn)答

一、所得稅匯算清繳中，收入為0，但發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)的填寫方法： 1、假設(shè)B企業(yè)2017年全年收入額為0元，實(shí)際發(fā)生業(yè)務(wù)招待費(fèi)1000元，企業(yè)納稅調(diào)整金額是： （1） B企業(yè)收入限定標(biāo)準(zhǔn)=0元×5‰=0元 （2）B企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)限定標(biāo)準(zhǔn)=1000 元×60％=600元 （3）B企業(yè)納稅調(diào)整增加金額=1000-0=1000元 二、根據(jù)稅法實(shí)施條例中第四十三條明確規(guī)定企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按發(fā)生額的60%扣除，最高不得超過(guò)當(dāng)年銷售（營(yíng)業(yè)）收入的5‰（千分之五）。 三、業(yè)務(wù)招待費(fèi)稅務(wù)處理的扣除基數(shù)： 在納稅申報(bào)時(shí)，對(duì)于業(yè)務(wù)招待費(fèi)的扣除，首先需要確定扣除的計(jì)算基數(shù)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于修訂企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表的通知》規(guī)定，廣告費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)、業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等項(xiàng)扣除的計(jì)算基數(shù)為申報(bào)表主表第1行“銷售（營(yíng)業(yè)）收入”。因此企業(yè)計(jì)算年度可在企業(yè)所得稅前扣除的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，應(yīng)以規(guī)定的銷售（營(yíng)業(yè)）收入即主營(yíng)業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入之和為基數(shù)計(jì)算確定。對(duì)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入，根據(jù)規(guī)定，銷售（營(yíng)業(yè)）收入是納稅人的申報(bào)數(shù)，而不是稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查后的確定數(shù)，稅務(wù)機(jī)關(guān)查增的收入應(yīng)在納稅調(diào)整增加額中填列，不能作為計(jì)算招待費(fèi)的基數(shù)。