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國家稅務總局公告2019年第44號 為切實維護納稅人合法權(quán)益，進一步落實好專項附加扣除政策，合理有序建立個人所得稅綜合所得匯算清繳制度，根據(jù)個人所得稅法及其實施條例（以下簡稱“稅法”）和稅收征收管理法及其實施細則有關(guān)規(guī)定，現(xiàn)就辦理2019年度個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“年度匯算”）有關(guān)事項公告如下： 一、2019年度匯算的內(nèi)容 依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度終了后，居民個人（以下稱“納稅人”）需要匯總2019年1月1日至12月31日取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）的收入額，減除費用6萬元以及專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除和符合條件的公益慈善事業(yè)捐贈（以下簡稱“捐贈”）后，適用綜合所得個人所得稅稅率并減去速算扣除數(shù)（稅率表見附件），計算本年度最終應納稅額，再減去2019年度已預繳稅額，得出本年度應退或應補稅額，向稅務機關(guān)申報并辦理退稅或補稅。具體計算公式如下： 2019年度匯算應退或應補稅額=[（綜合所得收入額-60000元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-捐贈）×適用稅率-速算扣除數(shù)]-2019年已預繳稅額 依據(jù)稅法規(guī)定，2019年度匯算僅計算并結(jié)清本年度綜合所得的應退或應補稅款，不涉及以前或往后年度，也不涉及財產(chǎn)租賃等分類所得，以及納稅人按規(guī)定選擇不并入綜合所得計算納稅的全年一次性獎金等所得。 二、無需辦理年度匯算的納稅人 經(jīng)國務院批準，依據(jù)《財政部?稅務總局關(guān)于個人所得稅綜合所得匯算清繳涉及有關(guān)政策問題的公告》（2019年第94號）有關(guān)規(guī)定，納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列情形之一的，無需辦理年度匯算： （一）納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的； （二）納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的； （三）納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。 三、需要辦理年度匯算的納稅人 依據(jù)稅法規(guī)定，符合下列情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算： （一）2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務報酬、稿酬、特許權(quán)使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優(yōu)惠等情形。 （二）2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。 四、可享受的稅前扣除 下列未申報扣除或未足額扣除的稅前扣除項目，納稅人可在年度匯算期間辦理扣除或補充扣除： （一）納稅人及其配偶、未成年子女在2019年度發(fā)生的，符合條件的大病醫(yī)療支出； （二）納稅人在2019年度未申報享受或未足額享受的子女教育、繼續(xù)教育、住房貸款利息或住房租金、贍養(yǎng)老人專項附加扣除，以及減除費用、專項扣除、依法確定的其他扣除； （三）納稅人在2019年度發(fā)生的符合條件的捐贈支出。 五、辦理時間 納稅人辦理2019年度匯算的時間為2020年3月1日至6月30日。在中國境內(nèi)無住所的納稅人在2020年3月1日前離境的，可以在離境前辦理年度匯算。 六、辦理方式 納稅人可自主選擇下列辦理方式： （一）自行辦理年度匯算。 （二）通過取得工資薪金或連續(xù)性取得勞務報酬所得的扣繳義務人代為辦理。納稅人向扣繳義務人提出代辦要求的，扣繳義務人應當代為辦理，或者培訓、輔導納稅人通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）完成年度匯算申報和退（補）稅。由扣繳義務人代為辦理的，納稅人應在2020年4月30日前與扣繳義務人進行書面確認，補充提供其2019年度在本單位以外取得的綜合所得收入、相關(guān)扣除、享受稅收優(yōu)惠等信息資料，并對所提交信息的真實性、準確性、完整性負責。 （三）委托涉稅專業(yè)服務機構(gòu)或其他單位及個人（以下稱“受托人”）辦理，受托人需與納稅人簽訂授權(quán)書。 扣繳義務人或受托人為納稅人辦理年度匯算后，應當及時將辦理情況告知納稅人。納稅人發(fā)現(xiàn)申報信息存在錯誤的，可以要求扣繳義務人或受托人辦理更正申報，也可自行辦理更正申報。 七、辦理渠道 為便利納稅人，稅務機關(guān)為納稅人提供高效、快捷的網(wǎng)絡辦稅渠道。納稅人可優(yōu)先通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）辦理年度匯算，稅務機關(guān)將按規(guī)定為納稅人提供申報表預填服務；不方便通過上述方式辦理的，也可以通過郵寄方式或到辦稅服務廳辦理。 選擇郵寄申報的，納稅人需將申報表寄送至任職受雇單位（沒有任職受雇單位的，為戶籍或者經(jīng)常居住地）所在省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市稅務局公告指定的稅務機關(guān)。 八、申報信息及資料留存 納稅人辦理年度匯算時，除向稅務機關(guān)報送年度匯算申報表外，如需修改本人相關(guān)基礎信息，新增享受扣除或者稅收優(yōu)惠的，還應按規(guī)定一并填報相關(guān)信息。填報的信息，納稅人需仔細核對，確保真實、準確、完整。 納稅人以及代辦年度匯算的扣繳義務人，需將年度匯算申報表以及與納稅人綜合所得收入、扣除、已繳稅額或稅收優(yōu)惠等相關(guān)資料，自年度匯算期結(jié)束之日起留存5年。 九、接受年度匯算申報的稅務機關(guān) 按照方便就近原則，納稅人自行辦理或受托人為納稅人代為辦理2019年度匯算的，向納稅人任職受雇單位所在地的主管稅務機關(guān)申報；有兩處及以上任職受雇單位的，可自主選擇向其中一處單位所在地的主管稅務機關(guān)申報。納稅人沒有任職受雇單位的，向其戶籍所在地或者經(jīng)常居住地的主管稅務機關(guān)申報。 扣繳義務人在年度匯算期內(nèi)為納稅人辦理年度匯算的，向扣繳義務人的主管稅務機關(guān)申報。 十、年度匯算的退稅、補稅 納稅人申請年度匯算退稅，應當提供其在中國境內(nèi)開設的符合條件的銀行賬戶。稅務機關(guān)按規(guī)定審核后，按照國庫管理有關(guān)規(guī)定，在本公告第九條確定的接受年度匯算申報的稅務機關(guān)所在地（即匯算清繳地）就地辦理稅款退庫。納稅人未提供本人有效銀行賬戶，或者提供的信息資料有誤的，稅務機關(guān)將通知納稅人更正，納稅人按要求更正后依法辦理退稅。 為方便納稅人獲取退稅，納稅人2019年度綜合所得收入額不超過6萬元且已預繳個人所得稅的，稅務機關(guān)在網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）提供便捷退稅功能，納稅人可以在2020年3月1日至5月31日期間，通過簡易申報表辦理年度匯算退稅。 納稅人辦理年度匯算補稅的，可以通過網(wǎng)上銀行、辦稅服務廳POS機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構(gòu)等方式繳納。 十一、年度匯算服務 稅務機關(guān)推出系列優(yōu)化服務措施，加強年度匯算的政策解讀和操作輔導力度，分類編制辦稅指引，通俗解釋政策口徑、專業(yè)術(shù)語和操作流程，多渠道、多形式開展提示提醒服務，并通過手機個人所得稅APP、網(wǎng)頁端、12366納稅服務熱線等渠道提供涉稅咨詢，幫助納稅人解決辦理年度匯算中的疑難問題，積極回應納稅人訴求。 為合理有序引導納稅人辦理年度匯算，避免出現(xiàn)扎堆擁堵，主管稅務機關(guān)將分批分期通知提醒納稅人在確定的時間段內(nèi)辦理。納稅人如需提前或延后辦理的，可與稅務機關(guān)預約或通過網(wǎng)上稅務局（包括手機個人所得稅APP）在法定年度匯算期內(nèi)辦理。對于因年長、行動不便等獨立完成年度匯算存在特殊困難的，納稅人提出申請，稅務機關(guān)可提供個性化年度匯算服務。 特此公告。