免費(fèi)問答

一般納稅人，收回委托加工物資直接銷售和繼續(xù)用于生產(chǎn)的，增值稅進(jìn)項稅都可以抵扣。 二、帳務(wù)處理 （一）一般納稅人帳務(wù)處理 1、如果委托方收回加工后的材料用于繼續(xù)生產(chǎn)應(yīng)稅消費(fèi)品，帳務(wù) 處理如下： （1）支付加工費(fèi) 借：委托加工物資 20000 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交消費(fèi)稅 5000 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400 貸：銀行存款 28400 （2）加工材料入庫　　 借：原材料 20000（還要把加工材料成本加入） 貸：委托加工物資 20000（還要把加工材料成本加入） 　　 2、如果委托方收回加工后的材料直接用于銷售，帳務(wù)處理如下： （1）支付加工費(fèi) 借：委托加工物資 25000（將代扣代交的消費(fèi)稅計入委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品成本） 借：應(yīng)交稅費(fèi)--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額）3400 貸：銀行存款 28400 （2）加工材料入庫　　 借：原材料 25000（還要把加工材料成本加入） 貸：委托加工物資 25000（還要把加工材料成本加入） 　　 （二）如果是小規(guī)模納稅人，增值稅進(jìn)項稅不能抵扣，將進(jìn)項稅計入材料的加工成本中。 會計分錄同上，只要取消“應(yīng)交稅費(fèi)--增值稅（進(jìn)項稅額）”科目就可以了。