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你好， 一、需要辦理個人所稅匯算清繳的情形 (一)綜合所得需要辦理匯算清繳的納稅申報 《中華人民共和國個人所得稅法》十條有下列情形之一的，納稅人應(yīng)當依法辦理納稅申報: 1. 取得綜合所得需要辦理匯算清繳; …… 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十五條規(guī)定: 取得綜合所得需要辦理匯算清繳的情形包括: (1)從兩處以上取得綜合所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過 6 萬元; (2)取得勞務(wù)報酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費所得中一項或者多項所得，且綜合所得年收入額減除專項扣除的余額超過 6 萬元; (3)納稅年度內(nèi)預(yù)繳稅額低于應(yīng)納稅額; (4)納稅人申請退稅。 《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定: 非居民個人取得工資、薪金所得，勞務(wù)報酬所得，稿酬所得和特許權(quán)使用費所得，有扣繳義務(wù)人的，由扣繳義務(wù)人按月或者按次代扣代繳稅款，不辦理匯算清繳。 但是對于非居民個人轉(zhuǎn)為居民個人時，則明確需要辦理匯算清繳。《個人所得稅扣繳申報管理辦法(試行)》的公告(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 61 號)第九條規(guī)定: ……非居民個人在一個納稅年度內(nèi)稅款扣繳方法保持不變，達到居民個人條件時，應(yīng)當告知扣繳義務(wù)人基礎(chǔ)信息變化情況，年度終了后按照居民個人有關(guān)規(guī)定辦理匯算清繳。 (二)取得經(jīng)營所得的納稅申報 《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定，納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅，由納稅人在月度或者季度終了后十五日內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)報送納稅申報表，并預(yù)繳稅款;在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。 (三)因移居境外注銷中國戶籍的納稅申報 《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人所得稅自行納稅申報有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告 2018 年第 62 號)規(guī)定: 1. 納稅人在注銷戶籍年度取得綜合所得的，應(yīng)當在注銷戶籍前，辦理當年綜合所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅年度自行納稅申報表》。尚未辦理上一年度綜合所得匯算清繳的，應(yīng)當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。 2. 納稅人在注銷戶籍年度取得經(jīng)營所得的，應(yīng)當在注銷戶籍前，辦理當年經(jīng)營所得的匯算清繳，并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(B 表)》。從兩處以上取得經(jīng)營所得的，還應(yīng)當一并報送《個人所得稅經(jīng)營所得納稅申報表(C 表)》。尚未辦理上一年度經(jīng)營所得匯算清繳的，應(yīng)當在辦理注銷戶籍納稅申報時一并辦理。 二、匯算清繳時辦理退稅的地點 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第二十四條規(guī)定，納稅人申請退稅，應(yīng)當提供其在中國境內(nèi)開設(shè)的銀行賬戶，并在匯算清繳地就地辦理稅款退庫。 三、匯算清繳時提出退稅申請的主體 《中華人民共和國個人所得稅法》第十四條規(guī)定，人辦理匯算清繳退稅或者扣繳義務(wù)人為納稅人辦理匯算清繳退稅的，稅務(wù)機關(guān)審核后，按照國庫管理的有關(guān)規(guī)定辦理退稅。 四、年度匯算清繳的規(guī)定時間 《中華人民共和國個人所得稅法》第十一條規(guī)定， 居民個人取得綜合所得，按年計算個人所得稅……需要辦理匯算清繳的，應(yīng)當在取得所得的次年三月一日至六月三十日內(nèi)辦理匯算清繳。 《中華人民共和國個人所得稅法》第十二條規(guī)定， 納稅人取得經(jīng)營所得，按年計算個人所得稅……在取得所得的次年三月三十一日前辦理匯算清繳。 五、在匯算清繳時減除專項附加扣除的情形 《中華人民共和國個人所得稅法實施條例》第十五條規(guī)定: 取得經(jīng)營所得的個人，沒有綜合所得的，計算其每一納稅年度的應(yīng)納稅所得額時，應(yīng)當減除費用6萬元、專項扣除、專項附加扣除以及依法確定的其他扣除。專項附加扣除在辦理匯算清繳時減除。