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一、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的核算 企業(yè)應(yīng)在“應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅”科目下增設(shè)“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”專欄。 1．記錄企業(yè)按照“通知”規(guī)定的退稅率計算的出口貨物的進項稅抵減內(nèi)銷產(chǎn)品的應(yīng)納稅額時： 借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額） 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 2．對確因出口比重過大，在規(guī)定期限內(nèi)不足抵減的，不足部分可按有關(guān)規(guī)定給予退稅， 企業(yè)在實際收到退稅款時： 借：銀行存款 貸：應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅） 二、出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額的計算公式 出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額=當期免抵退稅額-當期（實際）應(yīng)退稅額=當期免抵稅額 其中：當期免抵退稅額=出口產(chǎn)品離岸價＋國家規(guī)定的該產(chǎn)品出口退稅率 而“當期（實際）應(yīng)退稅額”應(yīng)該怎樣確定呢？它取決于當期期末“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的借方余額與計算出的“當期免抵退稅額”的金額的比較，誰小取誰；但如果當期“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅”科目的余額在貸方，表示企業(yè)要實際繳稅，就沒有實際要退的稅款了，這時“當期（實際）應(yīng)退稅額”等于零，“出口抵減內(nèi)銷產(chǎn)品應(yīng)納稅額”就等于“當期免抵退額”。 “當期免抵退稅額”即是“出口退稅”的金額計入“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（出口退稅）”，“當期（實際）應(yīng)退稅額”計入“其他應(yīng)收款——應(yīng)收出口退稅款”。