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資源稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 （一）從價(jià)定率 應(yīng)納稅額＝銷(xiāo)售額×稅率 （二）從量定額——粘土、砂石和部分未列舉名稱(chēng)的其他非金屬礦產(chǎn)品 應(yīng)納稅額＝課稅數(shù)量×單位稅額 代扣代繳應(yīng)納稅額＝收購(gòu)未稅礦產(chǎn)品的數(shù)量×適用的單位稅額 （三）關(guān)于原礦銷(xiāo)售額與精礦銷(xiāo)售額的換算或折算 1.對(duì)同一種應(yīng)稅產(chǎn)品，征稅對(duì)象為精礦的，納稅人銷(xiāo)售原礦時(shí)，應(yīng)將原礦銷(xiāo)售額換算為精礦銷(xiāo)售額繳納資源稅； 2.征稅對(duì)象為原礦的，納稅人銷(xiāo)售自采原礦加工的精礦，應(yīng)將精礦銷(xiāo)售額折算為原礦銷(xiāo)售額繳納資源稅； 3.金礦以標(biāo)準(zhǔn)金錠為征稅對(duì)象，納稅人銷(xiāo)售金原礦、金精礦的，應(yīng)比照上述規(guī)定將其銷(xiāo)售額換算為金錠銷(xiāo)售額繳納資源稅； 4.換算比或折算率由省級(jí)財(cái)稅部門(mén)確定，并報(bào)財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局備案。 （四）已稅產(chǎn)品的稅務(wù)處理——一次課征制 1.納稅人用已納資源稅的應(yīng)稅產(chǎn)品進(jìn)一步加工應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，不再繳納資源稅； 2.納稅人以未稅產(chǎn)品和已稅產(chǎn)品混合銷(xiāo)售或者混合加工為應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售的，應(yīng)當(dāng)準(zhǔn)確核算已稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額，在計(jì)算加工后的應(yīng)稅產(chǎn)品銷(xiāo)售額時(shí)，準(zhǔn)予扣減已稅產(chǎn)品的購(gòu)進(jìn)金額；未分別核算的，一并計(jì)算繳納資源稅。 （五）煤炭資源稅計(jì)算方法 1.計(jì)算方法概述 煤炭應(yīng)納資源稅=原煤或者洗選煤計(jì)稅銷(xiāo)售額×適用稅率 計(jì)稅銷(xiāo)售額不包括收取的增值稅銷(xiāo)項(xiàng)稅額以及從坑口到車(chē)站、碼頭或購(gòu)買(mǎi)方指定地點(diǎn)的運(yùn)輸費(fèi)用。 洗選煤計(jì)稅銷(xiāo)售額=洗選煤銷(xiāo)售額×折算率 洗選煤銷(xiāo)售額包括洗選副產(chǎn)品的銷(xiāo)售額 2.洗選煤折算率計(jì)算公式（了解） 公式一 洗選煤折算率=（洗選煤平均銷(xiāo)售額-洗選環(huán)節(jié)平均成本-洗選環(huán)節(jié)平均利潤(rùn)）÷洗選煤平均銷(xiāo)售額×100% 公式二 洗選煤折算率=原煤平均銷(xiāo)售額÷（洗選煤平均銷(xiāo)售額×綜合回收率）×100% 綜合回收率=洗選煤數(shù)量÷入洗前原煤數(shù)量×100% 3.特殊銷(xiāo)售情形 （1）納稅環(huán)節(jié) 銷(xiāo)售應(yīng)稅煤炭的 在銷(xiāo)售環(huán)節(jié)繳納資源稅 以自采原煤直接或經(jīng)洗選加工后連續(xù)生產(chǎn)焦炭、煤氣、煤化工、電力及其他煤炭深加工產(chǎn)品的 視同銷(xiāo)售，在原煤或洗選煤移送環(huán)節(jié)繳納資源稅。 （2）納稅地點(diǎn) 納稅人煤炭開(kāi)采地與洗選、核算地不在同一行政區(qū)域（縣級(jí)以上） 在煤炭開(kāi)采地繳納資源稅 納稅人在本省、自治區(qū)、直轄市范圍開(kāi)采應(yīng)稅煤炭 其納稅地點(diǎn)需要調(diào)整的，由省、自治區(qū)、直轄市稅務(wù)機(jī)關(guān)決定 （3）計(jì)稅價(jià)格 納稅人申報(bào)的原煤或洗選煤銷(xiāo)售價(jià)格明顯偏低且無(wú)正當(dāng)理由的，或者有視同銷(xiāo)售應(yīng)稅煤炭行為而無(wú)銷(xiāo)售價(jià)格的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)按下列順序確定計(jì)稅價(jià)格： ①按納稅人最近時(shí)期同類(lèi)原煤或洗選煤的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定； ②按其他納稅人最近時(shí)期同類(lèi)原煤或洗選煤的平均銷(xiāo)售價(jià)格確定； ③組成計(jì)稅價(jià)格=成本×（1+成本利潤(rùn)率）÷（1-資源稅稅率） ④按其他合理方法確定 4.扣減額計(jì)算——一次課征制 將自采原煤與外購(gòu)原煤（包括煤矸石）進(jìn)行混合后銷(xiāo)售 計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期混合原煤銷(xiāo)售額-當(dāng)期用于混售的外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)金額 以自采原煤與外購(gòu)原煤混合加工洗選煤的 計(jì)稅依據(jù)=當(dāng)期洗選煤銷(xiāo)售額×折算率-當(dāng)期用于混售的外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)金額 外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)金額=外購(gòu)原煤的購(gòu)進(jìn)數(shù)量×單價(jià)