免費(fèi)問答

1、納稅人提供采暖服務(wù),適用9%的低稅率. 【政策依據(jù)】 《增值稅暫行條例》第二條:自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、沼氣、居民用煤炭制品,適用9%的稅率. 2、向居民供熱,免征增值稅. 【政策依據(jù)】財稅[2016]94號文件 自2016年1月1日至2018年供暖期結(jié)束,對供熱企業(yè)向居民個人供熱而取得的采暖費(fèi)收入免征增值稅. 向居民供熱而取得的采暖費(fèi)收入,包括三部分:供熱企業(yè)直接向居民收取的、通過其他單位向居民收取的和由單位代居民繳納的采暖費(fèi). 3、企業(yè)因向居民提供的采暖收入而免征的增值稅是否繳納企業(yè)所得稅呢? 【政策依據(jù)】 《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于財政性資金 行政事業(yè)性收費(fèi) 政府性基金有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》(財稅[2008]151號) 企業(yè)取得的各類財政性資金,除屬于國家投資和資金使用后要求歸還本金的以外,均應(yīng)計(jì)入企業(yè)當(dāng)年收入總額.財政性資金,是指企業(yè)取得的來源于政府及其有關(guān)部門的財政補(bǔ)助、補(bǔ)貼、貸款貼息,以及其他各類財政專項(xiàng)資金,包括直接減免的增值稅和即征即退、先征后退、先征后返的各種稅收,但不包括企業(yè)按規(guī)定取得的出口退稅款;所稱國家投資,是指國家以投資者身份投入企業(yè)、并按有關(guān)規(guī)定相應(yīng)增加企業(yè)實(shí)收資本(股本)的直接投資. 所以供熱企業(yè)免征的增值稅應(yīng)計(jì)入當(dāng)年收入總額繳納企業(yè)所得稅. 4、進(jìn)項(xiàng)稅額的抵扣 熱力公司提供采暖收入(向居民提供的采暖收入屬于免稅項(xiàng)目,向非居民提供的采暖收入屬于應(yīng)稅項(xiàng)目),熱力管道施工收入(建筑服務(wù),企業(yè)可以選擇簡易計(jì)稅項(xiàng)目). 免征增值稅、簡易計(jì)稅項(xiàng)目屬于不可抵扣項(xiàng)目,即進(jìn)項(xiàng)稅額不能抵扣.企業(yè)兼營免稅項(xiàng)目、簡易計(jì)稅項(xiàng)目、應(yīng)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額如何抵扣呢? (1)首先明確:取得的進(jìn)項(xiàng)的類別.如果企業(yè)購進(jìn)的是固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),既用于應(yīng)稅項(xiàng)目,又用于免稅項(xiàng)目或簡易計(jì)稅項(xiàng)目,其進(jìn)項(xiàng)稅額是可以全部抵扣的,不用分?jǐn)偺幚?中國供熱信息網(wǎng)了解到只有專用于免稅項(xiàng)目或簡易計(jì)稅項(xiàng)目的固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、不動產(chǎn),其進(jìn)項(xiàng)稅額才不可以抵扣.