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1.稅收上,確認(rèn)分回剩余資產(chǎn),應(yīng)作為投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓確認(rèn)轉(zhuǎn)讓所得或損失,計算公式為: 投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得=分回資產(chǎn)-其中應(yīng)確認(rèn)的股息所得-投資成本 以上公式中:(1)“投資資產(chǎn)”,以下簡稱投資,即會計上的“長期股權(quán)投資”;(2)應(yīng)確認(rèn)股息所得,是指被清算企業(yè)清算后累積盈余公積和累積未分配利潤中投資企業(yè)應(yīng)享有的份額;(3)“投資成本”,即會計上“長期股權(quán)投資”的初始成本。 2.會計上,分回剩余資產(chǎn),應(yīng)作為處置長期股權(quán)投資價款看待,其應(yīng)確認(rèn)的投資處置損益的方法因?yàn)楹怂汩L期股權(quán)投資方法不同而有異: (1)成本法下,應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資處置收益=分回資產(chǎn)-投資的賬面價值=分回資產(chǎn)-(投資的初始成本-持股期間沖減的投資成本-投資的減值準(zhǔn)備) 在正常處置股權(quán)投資時,所得價款中可能包含已確認(rèn)但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利或利潤(以下統(tǒng)稱現(xiàn)金股利),但在被投資單位實(shí)施清算時,不存在這樣的情況,因?yàn)槠髽I(yè)清算的變現(xiàn)所得,首先應(yīng)當(dāng)用于償付包括已確認(rèn)的應(yīng)付股利和各項(xiàng)稅金在內(nèi)的全部債務(wù),剩余資產(chǎn)才能由股東按出資比例分配,因此投資企業(yè)分得被清算企業(yè)的剩余資產(chǎn),不應(yīng)包含已確認(rèn)但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利。 (2)權(quán)益法下,應(yīng)確認(rèn)長期股權(quán)投資處置收益=分回資產(chǎn)-投資的賬面價值=分回資產(chǎn)-(投資的初始成本+投資時計入當(dāng)期損益的“股權(quán)投資貸方差額”+ “損益調(diào)整”(借)余額+ “其他權(quán)益變動”(借)余額-投資的減值準(zhǔn)備]