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為什么商譽產(chǎn)生的應(yīng)納稅暫時性差異不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債?
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速問速答有些情況下,雖然資產(chǎn)、負(fù)債的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)不同,產(chǎn)生了應(yīng)納稅暫時性差異,但出于各方面考慮,企業(yè)會計準(zhǔn)則中規(guī)定不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,主要包括:
(1)商譽的初始確認(rèn)
非同一控制下的吸收合并,商譽=非同一控制下企業(yè)合并的合并成本-享有的被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值
若確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債,則減少被購買方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價值,增加商譽,由此進(jìn)入不斷循環(huán)狀態(tài)。
(2)除企業(yè)合并以外的其他交易或事項中,如果該項交易或事項發(fā)生時既不影響會計利潤,也不影響應(yīng)納稅所得額,則所產(chǎn)生的資產(chǎn)、負(fù)債的初始確認(rèn)金額與其計稅基礎(chǔ)不同,形成應(yīng)納稅暫時性差異的,交易或事項發(fā)生時不確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債。
(3)與子公司、聯(lián)營企業(yè)、合營企業(yè)投資等相關(guān)的應(yīng)納稅暫時性差異,一般應(yīng)確認(rèn)相應(yīng)的遞延所得稅負(fù)債,但同時滿足以下兩個條件的除外:一是投資企業(yè)能夠控制暫時性差異轉(zhuǎn)回的時間;二是該暫時性差異在可預(yù)見的未來很可能不會轉(zhuǎn)回。
2019 12/17 08:34
樸老師
2019 12/17 08:35
如果商譽確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債后,負(fù)債加大則被購買方的凈資產(chǎn)價值會減少,合并成本為固定值,這樣又會出來商譽,會進(jìn)入死循環(huán)
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