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套期工具，是指企業(yè)為進(jìn)行套期而指定的、其公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動預(yù)期可抵銷被套期項(xiàng)目的公允價(jià)值或現(xiàn)金流量變動的金融工具。企業(yè)可以作為套期工具的金融工具包括： 　?、僖怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的衍生工具，但簽出期權(quán)（賣出期權(quán)）除外。企業(yè)只有在對購入期權(quán)進(jìn)行套期時(shí)，簽出期權(quán)才可以作為套期工具。 　　衍生工具通?？梢宰鳛樘灼诠ぞ?。衍生工具包括遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)，以及具有遠(yuǎn)期合同、期貨合同、互換和期權(quán)中一種或一種以上特征的工具等。例如，某企業(yè)為規(guī)避庫存銅價(jià)格下跌的風(fēng)險(xiǎn)，可以賣出一定數(shù)量銅期貨合同。其中，銅期貨合同即是套期工具。 　?、谝怨蕛r(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的非衍生金融資產(chǎn)或非衍生金融負(fù)債，但指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益、且其自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動引起的公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債除外。 　　對于指定為以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益、且其自身信用風(fēng)險(xiǎn)變動引起的公允價(jià)值變動計(jì)入其他綜合收益的金融負(fù)債，由于沒有將整體公允價(jià)值變動計(jì)入損益，不能作為合格的套期工具。此外，對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的非交易性權(quán)益工具投資，因其公允價(jià)值變動不計(jì)入損益，也不能作為合格的套期工具。