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你好，你可以看下下面的例題，供其參考。 某企業(yè)2005年購(gòu)入1臺(tái)生產(chǎn)設(shè)備，原始價(jià)值為100萬(wàn)元，已提折舊80萬(wàn)元（不考慮其他因素）。2009年5月20日，該企業(yè)將設(shè)備對(duì)外銷(xiāo)售，取得收入5萬(wàn)元。 　　會(huì)計(jì)處理： 　　1.固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理 　　借：固定資產(chǎn)清理 20萬(wàn)元 　　 累計(jì)折舊 80萬(wàn)元 　　 貸：固定資產(chǎn) 100萬(wàn)元 　　2.收到處置收入 　　借：銀行存款 50000元 　　 貸：固定資產(chǎn)清理 50000元 　　3.發(fā)生的稅費(fèi)應(yīng)繳納的增值稅額為50000÷1.03×2%＝970.87（元） 　　借：固定資產(chǎn)清理 970.87元 　　 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅 970.87元 　　4.結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損益 　　借：營(yíng)業(yè)外支出 150961.54元 　　 貸：固定資產(chǎn)清理 150970.87元 　　稅務(wù)處理： 　　1.開(kāi)具增值稅普通發(fā)票上記載的貨物金額為48543.69元，適用稅率為3%，應(yīng)納稅額為1456.31元。 　　2.填寫(xiě)增值稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)作如下處理： 　?。?）將處置收入不含稅金額填入第5欄，即“（二）按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷(xiāo)售額”為48543.69元； 　?。?）將發(fā)票上注明的增值稅金額填入第21欄，即“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”為1456.31元； 　　（3）將減征金額填入第23欄，即“應(yīng)納稅額減征額”為970.87元。