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問(wèn)題已解決
老師，您好：合并報(bào)表中的遞延所得稅資產(chǎn)不應(yīng)該是（1.2-1.05）*100*25% 嗎
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張艷老師
金牌答疑老師
職稱：注冊(cè)會(huì)計(jì)師,省會(huì)計(jì)領(lǐng)軍人才,中級(jí)會(huì)計(jì)師,中級(jí)經(jīng)濟(jì)師
由于企業(yè)所得稅采用的是法人稅制，所以購(gòu)買(mǎi)方的計(jì)稅基礎(chǔ)是1.5*100,進(jìn)行比較的。在合并報(bào)表上是要用1.05和1.5去比較的，這個(gè)正好是購(gòu)買(mǎi)方個(gè)別報(bào)表上計(jì)提的減值準(zhǔn)備的數(shù)字。
2019 08/20 11:07
84784988 
2019 08/20 11:12
不明白，能再詳細(xì)解釋一下嗎？謝謝
張艷老師 
2019 08/20 11:16
站在合并報(bào)表角度，該批存貨的賬面成本就是105，而由于企業(yè)所得稅是法人稅制，銷(xiāo)售方開(kāi)具發(fā)票后，該批存貨的計(jì)稅基礎(chǔ)就變成了150，故站在合并報(bào)表角度，該批存貨發(fā)生了減值105-105=45，而購(gòu)買(mǎi)方的個(gè)別報(bào)表上也是按45萬(wàn)的暫時(shí)性差異確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)，那么回到合并報(bào)表上看，就不需要再調(diào)整遞延所得稅資產(chǎn)了，因?yàn)楹喜?bào)表會(huì)把個(gè)別報(bào)表的數(shù)據(jù)匯總嘛。
84784988
2019 08/20 11:30
如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，那合并報(bào)表的遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-12）*100*25%，個(gè)別報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.05）*100*25% 對(duì)不對(duì)？
張艷老師
2019 08/20 11:33
如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，在合并財(cái)務(wù)報(bào)表角度，是不計(jì)提減值準(zhǔn)備的。
84784988
2019 08/20 11:34
是的，合并報(bào)表不計(jì)提，個(gè)別報(bào)表計(jì)提。那我剛才做的遞延稅資產(chǎn)是否正確？
84784988
2019 08/20 11:37
錯(cuò)了。如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，那合并報(bào)表的遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.2）*100*25%，個(gè)別報(bào)表遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.3）*100*25% 對(duì)不對(duì)？
張艷老師
2019 08/20 14:24
如果把存貨的可變現(xiàn)凈值改成1.3，那合并報(bào)表的遞延所得稅資產(chǎn)仍然是取得內(nèi)部交易損益確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)=（1.5-1.2）*100*25%。
而個(gè)別報(bào)表上確認(rèn)的因計(jì)提減值準(zhǔn)備而確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)也是=（1.5-1.3）*100*25%，這個(gè)是正確的，但是在合并財(cái)務(wù)報(bào)表中是要抵消掉的。
抱歉，回復(fù)晚了。
84784988
2019 08/20 14:25
謝謝老師！
張艷老師
2019 08/20 14:26
您客氣了，祝您學(xué)習(xí)愉快、工作順利
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