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關(guān)于單價(jià)不超過500萬的固定資產(chǎn)，可以一次性在企業(yè)所得稅前扣除。我在針對(duì)2018年的匯算清繳，一次性折舊了一臺(tái)120萬的設(shè)備。但是18年賬面沒有一次性計(jì)提折舊，我在匯算清繳完是否需要補(bǔ)計(jì)提這個(gè)設(shè)備在18年的折舊？
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你好！不需要，固定資產(chǎn)折舊是按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定的，而稅前一次性扣除是稅法規(guī)定，所以計(jì)提折舊的按照會(huì)計(jì)準(zhǔn)則計(jì)算，不能因?yàn)槎惙ńo的一次稅前扣除優(yōu)惠而把會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也給變化了
2019 08/18 13:07
84784973 
2019 08/18 13:11
那賬面是不是需要做個(gè)分錄處理一下
苳苳老師 
2019 08/18 13:13
是的，借：所得稅費(fèi)用（如果跨年了就用“以前年度損益調(diào)整”） 貸：遞延所得稅負(fù)債
84784973
2019 08/18 13:14
我這個(gè)賬套沒有：以前損益調(diào)整這個(gè)科目。怎么辦老師
苳苳老師
2019 08/18 13:18
那就按照小企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則，計(jì)入“所得稅費(fèi)用”
84784973
2019 08/18 13:20
小會(huì)計(jì)準(zhǔn)則也沒有遞延所得稅這個(gè)科目。借：所得稅費(fèi)用，貸寫什么？
苳苳老師
2019 08/18 13:24
根據(jù)財(cái)政部下發(fā)的 小企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)決算報(bào)表格式，是有遞延所得稅負(fù)債科目的，你可以新增這個(gè)科目。
或者計(jì)入其他非流動(dòng)負(fù)債科目。
84784973
2019 08/18 13:27
明白了，謝謝老師。這個(gè)遞延所得稅比如是30萬。以后就這么放著了嗎？什么情況下沖減這個(gè)科目
苳苳老師
2019 08/18 13:35
這個(gè)對(duì)應(yīng)沖就是每年計(jì)入折舊費(fèi)用的，意思固定資產(chǎn)現(xiàn)在一次性在稅前扣除了，那么以后涉及到折舊費(fèi)用就不能稅前扣除了，就得調(diào)增，分錄就是計(jì)提的反向分錄
84784973
2019 08/18 13:36
是在下一年匯算清繳時(shí)候，針對(duì)相應(yīng)固定資產(chǎn)調(diào)增時(shí)候處置的，對(duì)嗎？還是在日常計(jì)提時(shí)候用遞延所得稅負(fù)債？
苳苳老師
2019 08/18 13:41
計(jì)提分錄時(shí)：借：管理費(fèi)用等 貸：累計(jì)折舊
沖銷這個(gè)分錄可以1年做一次，或者每月、季度都可以
借：遞延所得稅負(fù)債（如果按年就是1年的折舊費(fèi)用的25%，按季就是季度折舊費(fèi)用的25%，按月就是每月折舊費(fèi)用的25%）
貸：所得稅費(fèi)用
不管分月分季總的加起來跟1年是相等的
84784973
2019 08/18 13:41
謝謝老師
苳苳老師
2019 08/18 13:42
不客氣，希望可以幫助到你，麻煩各個(gè)評(píng)價(jià)，謝謝
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