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由于稅法不認可免稅合并產(chǎn)生的商譽，即商譽計稅基礎(chǔ)為0，商譽賬面價值則形成應(yīng)納稅暫時性差異，但會計上不確認遞延所得稅負債。原因有二： 　　第一，若確認，則產(chǎn)生新的遞延所得稅負債，進而改變商譽賬面價值的計算結(jié)果（增加） ，商譽賬面價值增加后，又產(chǎn)生遞延所得稅負債，從而二者無限循環(huán)； 　　第二，由于確認遞延所得稅負債，導致商譽賬面價值增加，影響會計信息的可靠性。