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實(shí)務(wù)
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請(qǐng)問汽車4s店賬務(wù)處理有哪些要點(diǎn)?
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速問速答 一、整車銷售
1、預(yù)付車款
借:預(yù)付賬款
貸:銀行存款
2、收到采購發(fā)票
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:預(yù)付賬款
(有些廠家會(huì)將折扣、銀承貼息等開到發(fā)票上,但是有些廠家會(huì)單獨(dú)在廠家設(shè)立虛擬賬戶,所以還要針對(duì)你企業(yè)的情況做這塊的賬務(wù)處理)
3、銷售
?。?)收到預(yù)收款:
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款——預(yù)收車款
其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)(代收客戶驗(yàn)車費(fèi)和購置稅及保險(xiǎn)費(fèi))
?。?)開具機(jī)動(dòng)車發(fā)票:
借:預(yù)收賬款——預(yù)收車款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——汽車銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
(3)代客戶繳納保險(xiǎn)費(fèi)和購置稅:
借:其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)
貸:庫存現(xiàn)金
?。?)代客戶付保險(xiǎn)費(fèi)(一般保險(xiǎn)費(fèi)都是和保險(xiǎn)公司聯(lián)網(wǎng),如果客戶自己有銀行卡可以直接刷卡,如果沒有就需要用公司的卡刷,公司可以去開戶行辦理商務(wù)卡):
借:其他應(yīng)付款——代收款項(xiàng)
貸:銀行存款
4、結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本——汽車銷售成本
貸:庫存商品
二、精品裝飾銷售
1、開具增值稅發(fā)票
借:預(yù)收賬款——預(yù)收車款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——精品裝飾收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
2、結(jié)轉(zhuǎn)裝飾成本
借:主營業(yè)務(wù)成本——精品裝飾成本
貸:庫存商品
三、配件銷售
1、配件購入
借:庫存商品——配件
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:銀行存款
2、配件銷售
借:應(yīng)收賬款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)配件銷售成本
借:主營業(yè)務(wù)成本
貸:庫存商品
四、保險(xiǎn)理賠
1、一般關(guān)于保險(xiǎn)公司理賠維修先掛賬
借:應(yīng)收賬款——某保險(xiǎn)公司
貸:主營業(yè)務(wù)收入——維修收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
2、保險(xiǎn)公司回款(保險(xiǎn)公司回款其中有部分款是退三者的修理費(fèi))
借:銀行存款
貸:應(yīng)收賬款——某保險(xiǎn)公司
其他應(yīng)付款——退三者修理費(fèi)
3、退三者修理費(fèi)
借:其他應(yīng)付款——退三者修理費(fèi)
貸:庫存現(xiàn)金
4、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借:主營業(yè)務(wù)成本——維修
貸:庫存商品——配件
應(yīng)付職工薪酬
五、售后維修
1、收到預(yù)收維修款
借:銀行存款
貸:預(yù)收賬款——預(yù)收維修款
2、開具維修發(fā)票
借:預(yù)收賬款——預(yù)收維修款
貸:主營業(yè)務(wù)收入——維修收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
3、結(jié)轉(zhuǎn)維修成本
借:主營業(yè)務(wù)成本——維修成本
貸:庫存商品
應(yīng)付職工薪酬
六、保修保養(yǎng)費(fèi)用
1、發(fā)生保修保養(yǎng)費(fèi)用
借;應(yīng)收賬款——廠家
貸:主營業(yè)務(wù)收入——配件銷售收入
——工時(shí)收入
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅)
2、收到廠家確認(rèn)電傳文件
借:預(yù)付賬款
貸:應(yīng)收賬款——廠家
七、免費(fèi)贈(zèng)送賬務(wù)處理
借:銷售費(fèi)用(或營業(yè)費(fèi)用)
貸:應(yīng)交稅金——增值稅(銷項(xiàng)稅額)
庫存商品等 。
2019 06/21 14:42
84784972
2019 06/21 19:12
謝謝李老師,回答很詳細(xì),關(guān)于第一點(diǎn)括號(hào)內(nèi)部分如何做賬呢?
凡凡老師
2019 06/21 19:36
你好,廠家給的銷售折扣會(huì)直接開在發(fā)票上,直接按發(fā)票金額做賬就可以了,還是這套賬務(wù)處理,只是金額有變動(dòng)。
收到采購發(fā)票
借:庫存商品
應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)
貸:預(yù)付賬款
凡凡老師
2019 06/21 19:36
如果對(duì)我的回答滿意的話,麻煩給個(gè)五星好評(píng)喲。
84784972
2019 06/21 22:16
那虛擬賬戶又是什么?
凡凡老師
2019 06/21 23:18
你好,就是廠家給的返利屬于虛擬返利,返利金額是根據(jù)銷售數(shù)量打入一個(gè)虛擬賬戶,可以根據(jù)這個(gè)虛擬賬戶訂車,然后有折扣價(jià)錢。折扣價(jià)錢從虛擬賬戶扣減。
84784972
2019 06/21 23:38
李老師辛苦了,這么晚還回答問題,虛擬賬戶的返利形成實(shí)際返利的條件是什么?
凡凡老師
2019 06/21 23:54
你好,這個(gè)應(yīng)該就是達(dá)到多少銷售數(shù)量或金額廠商會(huì)返多少,這個(gè)完全是由公司和廠商協(xié)商的喲。
84784972
2019 06/21 23:57
那返利是做到某一筆業(yè)務(wù)上嗎?如果是以前已經(jīng)結(jié)算完成的業(yè)務(wù),還需要把發(fā)票紅沖重開嗎?
凡凡老師
2019 06/22 10:41
你好,為激勵(lì)經(jīng)銷商,很多企業(yè)都會(huì)制定返利獎(jiǎng)勵(lì)政策,目的是通過返利來調(diào)動(dòng)其積極性。返利是指廠家根據(jù)一定的評(píng)判標(biāo)準(zhǔn),以現(xiàn)金或?qū)嵨锏男问綄?duì)經(jīng)銷商進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì),它具有滯后兌現(xiàn)的特點(diǎn)。通過對(duì)銷售返利的處理降低本企業(yè)的銷售收入,從而降低銷售利潤。
在商業(yè)活動(dòng)中,為了達(dá)到促銷和及時(shí)回款的目的,企業(yè)通過采取以下方式:折扣銷售,包括商業(yè)折扣、現(xiàn)金折扣及銷售折讓;商業(yè)返利,以平價(jià)低于進(jìn)價(jià)銷售,它包括現(xiàn)金返利和實(shí)物返利兩種。
根據(jù)會(huì)計(jì)處理的不同,商業(yè)返利可具體描述為:
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物的形式。例如:在一個(gè)月內(nèi),銷售電磁爐30臺(tái),贈(zèng)配套櫥具10套;
2.直接返還貨款的形式。例如:讀者來信中,讓利2.1萬元若直接以現(xiàn)金或銀行存款返還百貨公司,即為直接返還貨款;
3.沖抵貨款的形式。例如:在一定時(shí)期(通常為一年)購買2萬件,返利為進(jìn)貨金額的1%,購買至5萬件返利為進(jìn)貨金額的1.5%,以此類推,返利直接在二次貨款中扣減。
銷售返利處理
據(jù)稅法規(guī)定,銷售貨物并給購買方開具專用發(fā)票后,如發(fā)生退貨或銷售折讓,對(duì)于購貨方已付款或貨款未付已作賬務(wù)處理,發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)無法退還的情況下,
購貨方必須取得當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)開具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”送交銷貨方,作為銷貨方開具紅字專用發(fā)票的合法依據(jù),并開具紅字專用發(fā)票。
1.達(dá)到規(guī)定數(shù)量贈(zèng)實(shí)物
銷售返利如采用返回所銷售商品方式的,根據(jù)稅法的規(guī)定,應(yīng)視作銷售處理,并計(jì)繳增值稅。
支付銷售返利方:
借:營業(yè)費(fèi)用
貸:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
期末對(duì)于捐贈(zèng)的商品進(jìn)行納稅調(diào)整。
收到銷售返利方:
收到實(shí)物銷售返利方?jīng)_減有關(guān)存貨成本,并要計(jì)繳增值稅。需分兩種情況處理:
?。?)若供貨方開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:主營業(yè)務(wù)成本
(2)若不開具增值稅專用發(fā)票,則:
借:庫存商品
貸:主營業(yè)務(wù)成本
2.直接返還貨款
支付銷售返利方:
銷售返利如采用支付貨幣資金形式的,支付銷售返利方,根據(jù)取得的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”作為費(fèi)用處理。
借:營業(yè)費(fèi)用
貸:銀行存款等
但是在實(shí)務(wù)操作中,對(duì)于這種返利方式會(huì)計(jì)處理方法各異,有的會(huì)計(jì)人員做如下處理:
借:主營業(yè)務(wù)收入
貸:銀行存款
因?yàn)楝F(xiàn)金返利是在購貨日后發(fā)生的,無法注明在同一張?jiān)鲋刀悓S冒l(fā)票上。因此,返利不能沖減增值稅,只能沖減主營業(yè)務(wù)收入。
收到銷售返利方:
收到銷售返利方,沖減銷售成本,如果對(duì)方開具紅字發(fā)票時(shí),應(yīng)將進(jìn)項(xiàng)稅金轉(zhuǎn)出。
借:銀行存款
貸:主營業(yè)務(wù)成本
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)
3.沖抵貨款的形式。
國稅發(fā)[2004]136號(hào)文件規(guī)定,對(duì)商業(yè)企業(yè)向供貨方收取的與商品銷售量、銷售額掛鉤(如以一定比例、金額、數(shù)量計(jì)算)的各種返還收入,均應(yīng)按照平銷返利行為的有關(guān)規(guī)定沖減當(dāng)期增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金,不征收營業(yè)稅。會(huì)計(jì)上應(yīng)按銷售折讓處理。
按稅法規(guī)定,如果銷售額和折扣額在同一張發(fā)票上分別注明,銷售方可按折扣后的余額作為銷售額計(jì)算增值稅,如果將折扣額另開發(fā)票,不論其在財(cái)務(wù)上如何處理,均不得從銷售額中減除折扣,而購買方應(yīng)按折扣后的余額計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額。
銷售返利如采用在銷售發(fā)票直接扣減方式,性質(zhì)上類同銷售折讓,其會(huì)計(jì)處理與一般商品折讓購銷的會(huì)計(jì)處理一樣。支付銷售返利方收入按照扣減銷售返利后的凈額計(jì)入銷售收入;收到銷售返利方成本按照扣減銷售返利后凈額計(jì)入采購成本。
如果將返利額另開發(fā)票,對(duì)于直接沖抵貨款的形式來兌現(xiàn)的返利,在開具發(fā)票后發(fā)生的返還費(fèi)用,或者需要在期后才能明確返利額,銷售方據(jù)購買方主管稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的“進(jìn)貨退出或索取折讓證明單”開出紅字發(fā)票沖銷收入,并相應(yīng)沖減銷項(xiàng)稅額。
支付銷售返利方:
支付返利方憑進(jìn)貨退出或索取折讓證明單,開具紅字折讓增值稅發(fā)票。
借:主營業(yè)務(wù)收入
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額)
貸:銀行存款
收到銷售返利方:
收到返利方,持通過稅務(wù)局認(rèn)證的紅字折讓增值稅發(fā)票,抵減進(jìn)項(xiàng)稅額。
借:銀行存款
應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)(紅字)
貸:其他業(yè)務(wù)收入(或庫存商品)
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