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D公司對壞賬核算采用備抵法，并按年末應(yīng)收賬款余額百分比法計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。2014 年12月31日“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元。2015 年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額120萬元，壞賬準(zhǔn)備提取率為3%；2016 年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元，當(dāng)年末應(yīng)收賬款余額100萬元，壞賬損失估計(jì)率由原來的3%提高到5%。 要求： （1）計(jì)算2015 年末、2016 年末應(yīng)補(bǔ)提或沖減的壞賬準(zhǔn)備金額； （2）對2015 、2016 年的上述相關(guān)業(yè)務(wù)編制會計(jì)分錄。
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D公司2015、2016年相關(guān)業(yè)務(wù)的會計(jì)分錄及2015年末2016年末應(yīng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備：
1、2015年10月將已確認(rèn)無法收回的應(yīng)收賬款12 500元作為壞賬處理
借：壞賬準(zhǔn)備12 500
貸：應(yīng)收賬款12 500
2、2015年末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)有貸方余額＝2015年“應(yīng)收賬款”賬面余額120萬*3%＝3.6萬，而2015年12月31日（末計(jì)提前）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額24 000元，應(yīng)補(bǔ)提3.6-2.4＝1.2萬。會計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失12 000
貸：壞賬準(zhǔn)備12 000
3、2016年6月收回以前年度已作為壞賬注銷的應(yīng)收賬款3 000元
借：應(yīng)收賬款3 000
貸：壞賬準(zhǔn)備3 000
借：銀行存款3 000
貸：應(yīng)收賬款3 000
4、2016年末壞賬準(zhǔn)備賬戶應(yīng)有貸方余額＝2016年“應(yīng)收賬款”賬面余額100萬*5%＝5萬，而2016年12月31日（末計(jì)提前）“壞賬準(zhǔn)備”賬戶余額＝年初余額36 000+（3）3 000＝39 000。應(yīng)補(bǔ)提50 000-39 000＝11 000元。會計(jì)分錄：
借：資產(chǎn)減值損失11 000
貸：壞賬準(zhǔn)備11 000
2019 06/14 13:17
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