免費(fèi)問答

1購(gòu)入、領(lǐng)用工程物資如何記賬？ （1）企業(yè)購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，應(yīng)按實(shí)際成本和專用發(fā)票上注明的增值稅額， 借：工程物資——專用材料 ——專用設(shè)備 貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/應(yīng)付票據(jù) （2）工程領(lǐng)用工程物資時(shí)， 借：在建工程 貸：工程物資——專用材料等 工程完工后對(duì)領(lǐng)出的剩余工程物資應(yīng)當(dāng)辦理退庫(kù)手續(xù)，并作相反的會(huì)計(jì)分錄， 借：工程物資——專用材料等 貸：在建工程 2發(fā)包工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？ （1）企業(yè)發(fā)包的基建工程，應(yīng)于按合同規(guī)定向承包企業(yè)預(yù)付工程款、備料款時(shí)，按實(shí)際支付的價(jià)款， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：銀行存款 （2）以撥付給承包企業(yè)的材料抵作預(yù)付備料款的，按工程物資的實(shí)際成本 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：工程物資 （3）將需要安裝設(shè)備交付承包企業(yè)進(jìn)行安裝時(shí)，應(yīng)按設(shè)備的成本， 借：在建工程——在安裝設(shè)備 貸：工程物資 （4）與承包企業(yè)辦理工程價(jià)款結(jié)算時(shí)，補(bǔ)付的工程款， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：銀行存款 應(yīng)付賬款 3自營(yíng)工程的有關(guān)賬務(wù)如何處理？ （1）企業(yè)自營(yíng)的基建工程，領(lǐng)用工程用材料物資時(shí)，應(yīng)按實(shí)際成本， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：工程物資 （2）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)原材料的，應(yīng)按原材料的實(shí)際成本加上不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：原材料 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）（不能抵扣的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額） （注：采用計(jì)劃成本進(jìn)行材料日常核算的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偛牧铣杀静町?。? （3）基建工程領(lǐng)用本企業(yè)的商品產(chǎn)品時(shí)，按商品產(chǎn)品的實(shí)際成本（或進(jìn)價(jià)）或計(jì)劃成本（或售價(jià)）加上應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程）， 貸：應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 庫(kù)存商品（庫(kù)存商品的實(shí)際成本或進(jìn)價(jià)，或計(jì)劃成本或售價(jià)） （注：庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本或售價(jià)的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)分?jǐn)偝杀静町惢蛏唐愤M(jìn)銷差價(jià)。） （4）基建工程應(yīng)負(fù)擔(dān)的職工工資， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：應(yīng)付工資 （5）企業(yè)的輔助生產(chǎn)部門為工程提供的水、電、設(shè)備安裝、修理、運(yùn)輸?shù)葎趧?wù)，應(yīng)按月根據(jù)實(shí)際成本， 借：在建工程——建筑工程、安裝工程（××工程） 貸：生產(chǎn)成本——輔助生產(chǎn)成本 4基建工程發(fā)生的工程管理費(fèi)、征地費(fèi)、可行性研究費(fèi)、臨時(shí)設(shè)施費(fèi)、公證費(fèi)、監(jiān)理費(fèi)等如何記賬？ 借：在建工程——其他支出 貸：銀行存款 5收入的賬務(wù)處理 （1）收到預(yù)付工程款時(shí) 借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款 應(yīng)繳稅費(fèi)-應(yīng)繳增值稅-銷項(xiàng)稅 （2）工程完工結(jié)算時(shí) 借：預(yù)收賬款/應(yīng)收賬款 貸：工程結(jié)算收入 （3）結(jié)轉(zhuǎn)收入 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 管理費(fèi)用 銷售費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用等等 借或貸：本年利潤(rùn) 6成本的賬務(wù)處理 （1）發(fā)生的合同成本 借：工程施工—合同成本 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （2）發(fā)生的材料費(fèi)用 借：管理費(fèi)用/原材料 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 貸：銀行存款 （3）支付人工費(fèi) 借：工程施工--人工費(fèi) 貸：現(xiàn)金（或應(yīng)付工資等） （4）發(fā)生的機(jī)械費(fèi)用 借：工程施工--機(jī)械使用費(fèi) 應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額）（指的租賃） 貸：銀行存款（或累計(jì)折舊等） （5）發(fā)生的其他直接費(fèi) 借：工程施工--其他直接費(fèi) 貸：銀行存款（或現(xiàn)金等） （6）月末確認(rèn)收入和成本 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本（按當(dāng)期確認(rèn)的合同成本） 工程施工——合同毛利 （倒擠） 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（按當(dāng)期確認(rèn)的工程結(jié)算收入） （7）工程完工決算后，應(yīng)將“工程結(jié)算”科目與“工程施工”科目沖抵，沖抵后“工程施工”科目與“工程結(jié)算”科目余額均為零。 施工企業(yè)合同完工并結(jié)清工程施工和工程結(jié)算賬戶時(shí) 借：工程結(jié)算（按賬面累計(jì)余額） 貸：工程施工 7稅費(fèi)賬務(wù)處理（鑒于小規(guī)模納稅人賬務(wù)處理與一般納稅人簡(jiǎn)易計(jì)稅處理較為簡(jiǎn)單，這里就只講一般納稅人一般計(jì)稅時(shí)的情況） （1）月末結(jié)轉(zhuǎn)增值稅（一般納稅人一般計(jì)稅） 借：應(yīng)交稅費(fèi)—轉(zhuǎn)出未交增值稅 貸：應(yīng)交稅費(fèi)-預(yù)繳增值稅（按2%預(yù)繳） 應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 （2）下月繳納增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)-未交增值稅 貸：銀行存款 （3）某項(xiàng)目同時(shí)繳納印花稅 先計(jì)提： 借：稅金及附加（也可以做到明細(xì)某某稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅 然后再做支付分錄： 借：應(yīng)交稅費(fèi)——城市建設(shè)維護(hù)稅 應(yīng)交稅費(fèi)——地方教育附加稅 應(yīng)交稅費(fèi)——教育附加稅 貸：銀行存款