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一、遞延所得稅資產(chǎn)借方是增加，遞延所得稅負債借方是減少。 遞延所得稅資產(chǎn)核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的可抵扣暫時性差異產(chǎn)生的所得稅資產(chǎn)。屬于資產(chǎn)類科目。增加記借方，減少記貸方，余額在借方。 遞延所得稅負債核算企業(yè)根據(jù)所得稅準則確認的應(yīng)納稅暫時性差異產(chǎn)生的所得稅負債。屬于負債類科目。增加記貸方，減少記借方，余額在貸方。 二、遞延所得稅資產(chǎn)的主要賬務(wù)處理： （一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅資產(chǎn)，借記本科目，貸記"所得稅費用——遞延所得稅費用"、"資本公積——其他資本公積"等科目。 本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)大于其賬面余額的，應(yīng)按其差額確認；本期應(yīng)確認的遞延所得稅資產(chǎn)小于其賬面余額的差額，做相反的會計分錄。 非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成可抵扣暫時性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅資產(chǎn)，同時調(diào)整商譽，借記本科目，貸記"商譽"科目。 （二）資產(chǎn)負債表日，預(yù)計未來期間很可能無法獲得足夠的應(yīng)納稅所得額用以抵扣可抵扣暫時性差異的，按原已確認的遞延所得稅資產(chǎn)中應(yīng)減記的金額，借記"所得稅費用——當期所得稅費用"、"資本公積——其他資本公積"科目，貸記本科目。 三、遞延所得稅負債的主要賬務(wù)處理 （一）資產(chǎn)負債表日，企業(yè)根據(jù)所得稅準則應(yīng)予確認的遞延所得稅負債，借記"所得稅費用——遞延所得稅費用"、"資本公積——其他資本公積"等科目，貸記本科目。 本期應(yīng)予確認的遞延所得稅負債大于其賬面余額的，借記"所得稅費用——遞延所得稅費用"、"資本公積——其他資本公積"等科目，貸記本科目；應(yīng)予確認的遞延所得稅負債小于其賬面余額的，做相反的會計分錄。 非同一控制下企業(yè)合并中取得資產(chǎn)、負債的入賬價值與其計稅基礎(chǔ)不同形成應(yīng)納稅暫時性差異的，應(yīng)于購買日根據(jù)所得稅準則確認遞延所得稅負債，同時調(diào)整商譽，借記"商譽"科目，貸記本科目。