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營改增稅負分析測算明細表填寫說明 本表中“稅款所屬時間”“納稅人名稱”的填寫同《增值稅納稅申報表(適用一般納稅人)》主表。 一、各列填寫說明 (一)“應稅項目代碼及名稱”:根據(jù)《營改增試點應稅項目明細表》所列項目代碼及名稱填寫,同時有多個項目的,應分項目填寫。 (二)“增值稅稅率或征收率”:根據(jù)各項目適用的增值稅稅率或征收率填寫。 (三)“營業(yè)稅稅率”:根據(jù)各項目在原營業(yè)稅稅制下適用的原營業(yè)稅稅率填寫。 (四)第1列“不含稅銷售額”:反映納稅人當期對應項目不含稅的銷售額(含即征即退項目),包括開具增值稅專用發(fā)票、開具其他發(fā)票、未開具發(fā)票、納稅檢查調整的銷售額,納稅人所填項目享受差額征稅政策的,本列應填寫差額扣除之前的銷售額。 (五)第2列“銷項(應納)稅額”:反映納稅人根據(jù)當期對應項目不含稅的銷售額計算出的銷項稅額或應納稅額(簡易征收)。 本列各行次=第1列對應各行次×增值稅稅率或征收率。 (六)第3列“價稅合計”:反映納稅人當期對應項目的價稅合計數(shù)。 本列各行次=第1列對應各行次+第2列對應各行次。 (七)第4列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”:納稅人銷售服務、不動產和無形資產享受差額征稅政策的,應填寫對應項目當期實際差額扣除的金額。不享受差額征稅政策的填“0”。 (八)第5列“含稅銷售額”:納稅人銷售服務、不動產和無形資產享受差額征稅政策的,應填寫對應項目差額扣除后的含稅銷售額。 本列各行次=第3列對應各行次-第4列對應各行次。 (九)第6列“銷項(應納)稅額”:反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,分項目的增值稅銷項(應納)稅額,按以下要求填寫: 1.銷售服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅的 本列各行次=第5列對應各行次÷(100%+對應行次增值稅稅率)×對應行次增值稅稅率。 2.銷售服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅的 本列各行次=第5列對應各行次÷(100%+對應行次增值稅征收率)×對應行次增值稅征收率。 (十)第7列“增值稅應納稅額(測算)”:反映納稅人按現(xiàn)行增值稅規(guī)定,測算出的對應項目的增值稅應納稅額。 1.銷售服務、不動產和無形資產按照一般計稅方法計稅的 本列各行次=第6列對應各行次÷《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表第11欄“銷項稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和×《增值稅納稅申報表(一般納稅人適用)》主表第19欄“應納稅額”“一般項目”和“即征即退項目”“本月數(shù)”之和。 2.銷售服務、不動產和無形資產按照簡易計稅方法計稅的 本列各行次=第6列對應各行次。 (十一)第8列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“期初余額”:填寫按原營業(yè)稅規(guī)定,服務、不動產和無形資產差額扣除項目上期期末結存的金額,試點實施之日的稅款所屬期填寫“0”。本列各行次等于上期本表第12列對應行次。 (十二)第9列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期發(fā)生額”:填寫按原營業(yè)稅規(guī)定,本期取得的準予差額扣除的服務、不動產和無形資產差額扣除項目金額。 (十三)第10列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期應扣除金額”:填寫按原營業(yè)稅規(guī)定,服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期應扣除的金額。 本列各行次=第8列對應各行次+第9列對應各行次。 (十四)第11列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“本期實際扣除金額”:填寫按原營業(yè)稅規(guī)定,服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期實際扣除的金額。 1.當?shù)?0列各行次≤第3列對應行次時 本列各行次=第10列對應各行次。 2.當?shù)?0列各行次>第3列對應行次時 本列各行次=第3列對應各行次。 (十五)第12列“原營業(yè)稅稅制下服務、不動產和無形資產差額扣除項目”“期末余額”:填寫按原營業(yè)稅規(guī)定, 服務、不動產和無形資產差額扣除項目本期期末結存的金額。 本列各行次=第10列對應各行次-第11列對應各行次。 (十六)第13列“應稅營業(yè)額”:反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定,對應項目的應稅營業(yè)額。 本列各行次=第3列對應各行次-第11列對應各行次。 (十七)第14列“營業(yè)稅應納稅額”:反映納稅人按原營業(yè)稅規(guī)定,計算出的對應項目的營業(yè)稅應納稅額。本列各行次=第13列對應各行次×對應行次營業(yè)稅稅率。 二、行次填寫說明 (一)“合計”行:本行各欄為對應欄次的合計數(shù)。 本行第3列“價稅合計”=《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第11列“價稅合計”第2+4+5+9b+12+13a+13b行。 本行第4列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”=《增值稅納稅申報表附列資料(一)》(本期銷售情況明細)第12列“服務、不動產和無形資產扣除項目本期實際扣除金額”第2+4+5+9b+12+13a +13b行。 (二)其他行次根據(jù)納稅人實際發(fā)生業(yè)務分項目填寫。