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請(qǐng)問老師，甲公司是一家卷煙廠，2015年8月從煙農(nóng)乙手中收購一批煙葉，并將之委托給丙公司加工成煙絲，收回后一半直接出售給A企業(yè)，一半用于連續(xù)生產(chǎn)卷煙，并將生產(chǎn)出的卷煙銷售給丁卷煙批發(fā)公司，丁公司又將卷煙銷售給戊卷煙批發(fā)公司，戊公司又將其批發(fā)給B、C、D等多家卷煙零售企業(yè)，則下列關(guān)于消費(fèi)稅的說法中錯(cuò)誤的有（?。?A.在將煙絲出售給A企業(yè)的業(yè)務(wù)中，甲公司是消費(fèi)稅的納稅人 B.在用煙絲加工卷煙的活動(dòng)中，甲公司是消費(fèi)稅的納稅人 C.在向丁公司銷售卷煙的業(yè)務(wù)中，甲公司是消費(fèi)稅的納稅人 D.在向戊公司的銷售業(yè)務(wù)中，丁公司是消費(fèi)稅的納稅人
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煙絲連續(xù)加工生產(chǎn)卷煙不繳納消費(fèi)稅（選項(xiàng)B錯(cuò)誤）。煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅（選項(xiàng)D錯(cuò)誤）。
2019 04/11 10:34
84784986 
2019 04/11 10:39
A選項(xiàng)不是錯(cuò)的嗎？直接出售不用納消費(fèi)稅了吧？
小周老師 
2019 04/11 10:40
出售煙絲要繳納消費(fèi)稅。
84784986
2019 04/11 10:40
加工環(huán)節(jié)不是交了稅的？
84784986
2019 04/11 10:42
既然給批發(fā)公司不交稅，那C選項(xiàng)不也是錯(cuò)的嗎？丁也是批發(fā)公司呀
小周老師
2019 04/11 10:43
委托加工收回后，直接對(duì)外出售的，在不高于委托加工代收代繳的計(jì)稅依據(jù)（價(jià)格）的，不再交納消費(fèi)稅。
小周老師
2019 04/11 10:45
煙草批發(fā)企業(yè)將卷煙銷售給其他煙草批發(fā)企業(yè)的，不繳納消費(fèi)稅（注意雙方都是批發(fā)公司）
84784986
2019 04/11 10:48
哦哦，這個(gè)是我錯(cuò)了，那A選項(xiàng)直接出售應(yīng)該是要理解為沒有加價(jià)的吧？
小周老師
2019 04/11 10:51
委托方將收回的應(yīng)稅消費(fèi)品，以不高于受托方的計(jì)稅價(jià)格出售的，為直接出售，不再繳納消費(fèi)稅。
84784986
2019 04/11 10:54
那這題應(yīng)該是選ABD了？
小周老師
2019 04/11 10:56
是的，A也是錯(cuò)誤，答案應(yīng)該是ABD。
84784986
2019 04/11 10:57
好的，謝謝老師
84784986
2019 04/11 10:58
再請(qǐng)老師幫我解答一下這個(gè)問題，某卷煙批發(fā)企業(yè)2015年8月兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)，批發(fā)卷煙30箱，銷售額150萬元（不含稅），零售卷煙15箱，銷售額80萬元（不含稅）。該卷煙批發(fā)企業(yè)當(dāng)月應(yīng)繳納消費(fèi)稅的計(jì)算中，正確的是（?。＃ㄒ阎?箱＝50 000支）
小周老師
2019 04/11 11:27
150×11％＋30×50 000×0.005÷10 000=17.25（萬元）。
納稅人兼營卷煙批發(fā)和零售業(yè)務(wù)的，應(yīng)當(dāng)分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)的銷售額、銷售數(shù)進(jìn)；未分別核算批發(fā)和零售環(huán)節(jié)銷售額、銷售數(shù)跫的，按照全部銷售額、銷售數(shù)迸計(jì)征批發(fā)環(huán)節(jié)消費(fèi)稅。
84784986
2019 04/11 11:35
這題就是分別核算類型，對(duì)吧？
小周老師
2019 04/11 11:59
是的，你的理解是正確的。
84784986
2019 04/11 12:00
好的，謝謝老師！
小周老師
2019 04/11 12:01
不客氣，祝考試順利
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