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本表“期末余額”欄一般應(yīng)根據(jù)資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益類科目的期末余額填列。 (1) 根據(jù)總賬科目的佘額填列?！敖灰仔越鹑谫Y產(chǎn)”、“其他債權(quán)投資”、“其他權(quán)益 工具投資”、“工程物資“固定資產(chǎn)清理”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用“短 期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付利息”、“應(yīng)付股利”、“持有待售負(fù)債”、“其他應(yīng)付款”、 “專項(xiàng)應(yīng)付款”、“遞延收益”、“遞延所得稅負(fù)債”、“實(shí)收資本（或股本“其他權(quán)益 工具”、“庫(kù)存股”、“資本公積”、“其他綜合收益”、“專項(xiàng)儲(chǔ)備”、“盈余公積”等項(xiàng)目， 應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目的余額填列。其中，長(zhǎng)期待攤費(fèi)用攤銷年限（或期限）只剩一年或 不足一年的，或者預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含一年）進(jìn)行攤銷的部分，仍在“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”項(xiàng) 目中列示，不轉(zhuǎn)人“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目。 有些項(xiàng)目則應(yīng)根據(jù)幾個(gè)總賬科目的余額計(jì)算填列，如“貨幣資金”項(xiàng)目，需根據(jù) “庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個(gè)總賬科目余額的合計(jì)數(shù)填列。 (2) 根據(jù)明細(xì)賬科目的余額計(jì)算填列?！伴_發(fā)支出”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“研發(fā)支出”科 目中所屬的“資本化支出”明細(xì)科目期末余額填列；“應(yīng)付賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付 賬款”和“預(yù)付賬款”科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額合計(jì)數(shù)填列；“預(yù)收款 項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)收賬款”和“應(yīng)收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末貸方余額合 計(jì)數(shù)填列；“應(yīng)交稅費(fèi)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列， 其中的借方余額，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“其他流動(dòng)資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中 填列；“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)”、“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)非流 動(dòng)資產(chǎn)或負(fù)債項(xiàng)目的明細(xì)科目余額分析填列；“應(yīng)付職工薪酬”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付職工 薪酬”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列；“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”項(xiàng)目，應(yīng)分別根 據(jù)“長(zhǎng)期借款”、“應(yīng)付債券”科目的明細(xì)科目余額分析填列；“預(yù)計(jì)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根 據(jù)“預(yù)計(jì)負(fù)債”科目的明細(xì)科目期末余額分填列；“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“利 潤(rùn)分配”科目中所屬的“未分配利潤(rùn)”明細(xì)科目期末余額填列。 (3) 根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目的余額分析計(jì)算填列?！伴L(zhǎng)期借款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù) “長(zhǎng)期借款”總賬科目余額扣除“長(zhǎng)期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在資產(chǎn)負(fù)債表日起 一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長(zhǎng)期借款后的金額計(jì)算填列；“其他流 動(dòng)資產(chǎn)”、“其他流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)總賬科目及有關(guān)科目的明細(xì)科目期末余額 分析填列；“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一 年）到期償還數(shù)后的金額填列。 (4) 根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目佘額后的凈額填列?！俺钟写圪Y產(chǎn)”、“債權(quán)投資“長(zhǎng)期股權(quán)投資”、“在建工程”、“商譽(yù)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填 列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備；“固定資產(chǎn)”、“無形資產(chǎn)”、“投資性房地產(chǎn)”、“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”、“油氣資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額扣減相 關(guān)的累計(jì)折舊（或攤銷、折耗）填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)扣減相應(yīng)的減值準(zhǔn)備， 折舊（或攤銷、折耗）年限（或期限）只剩一年或不足一年的、或者預(yù)計(jì)在一年內(nèi)（含 一年）進(jìn)行折舊（或攤銷、折耗）的部分，仍在上述項(xiàng)目中列示，不轉(zhuǎn)入“一年內(nèi)到期 的非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，釆用公允價(jià)值計(jì)量的上述資產(chǎn)，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額填列； “長(zhǎng)期應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)收款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未實(shí)現(xiàn)融 資收益”科目和“壞賬準(zhǔn)備”科目所屬相關(guān)明細(xì)科目期末佘額后的金額填列；“長(zhǎng)期應(yīng)付 款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“長(zhǎng)期應(yīng)付款”科目的期末余額，減去相應(yīng)的“未確認(rèn)融資費(fèi)用”科 目期末余額后的金額填列。 (5) 綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。主要包括：“應(yīng)收票據(jù)”、“應(yīng)收利息”、“應(yīng)收股利”、“其他應(yīng)收款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)相關(guān)科目的期末余額，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中 有關(guān)壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“應(yīng)收賬款”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù) 收賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合計(jì)數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中有關(guān)應(yīng) 收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“預(yù)付款項(xiàng)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)“預(yù)付賬款” 和“應(yīng)付賬款”科目所屬各明細(xì)科目的期末借方余額合數(shù)，減去“壞賬準(zhǔn)備”科目中 有關(guān)預(yù)付款項(xiàng)計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備期末余額后的金額填列；“合同資產(chǎn)”和“合同負(fù)債”項(xiàng) 目，應(yīng)根據(jù)“合同資產(chǎn)”科目和“合同負(fù)債”科目的明細(xì)科目期末余額分析填列，同一 合同下的合同資產(chǎn)和合同負(fù)債應(yīng)當(dāng)以凈額列示，其中凈額為借方佘額的，應(yīng)當(dāng)根據(jù)其流 動(dòng)性在“合同資產(chǎn)”或“其他非流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目中填列，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的，還應(yīng)減去 “合同資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末余額后的金額填列，其中凈額為貸方佘額的，應(yīng) 當(dāng)根據(jù)其流動(dòng)性在“合同負(fù)債”或“其他非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中填列；“存貨”項(xiàng)目，應(yīng) 根據(jù)“材料采購(gòu)”、“原材料”、“發(fā)出商品”、“庫(kù)存商品”、“周轉(zhuǎn)材料”、“委托加工物 資”、“生產(chǎn)成本”、“受托代銷商品”等科目的期末余額及“合同履約成本”科目的明細(xì) 科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期限不超過一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期的期末余額合計(jì)，減去“受 托代銷商品款”、“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目期末余額及“合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相 應(yīng)的期末余額后的金額填列，材料釆用計(jì)劃成本核算，以及庫(kù)存商品采用計(jì)劃成本核算 或售價(jià)核算的企業(yè)，還應(yīng)按加或減材料成本差異、商品進(jìn)銷差價(jià)后的金額填列。“其他非 流動(dòng)資產(chǎn)”項(xiàng)目，應(yīng)根據(jù)有關(guān)科目的期末余額減去將于一年內(nèi)（含一年）收回?cái)?shù)后的金 額，及“合同取得成本”科目和“合同履約成本”科目的明細(xì)科目中初始確認(rèn)時(shí)攤銷期 限在一年或一個(gè)正常營(yíng)業(yè)周期以上的期末余額，減去“合同取得成本減值準(zhǔn)備”科目和 “合同履約成本減值準(zhǔn)備”科目中相應(yīng)的期末佘額填列。 2.資產(chǎn)負(fù)債表“年初余額”欄的填列方法 本表中的“年初余額”欄通常根據(jù)上年末有關(guān)項(xiàng)目的期末余額填列，且與上年末資 產(chǎn)負(fù)債表“期末余額”欄相一致。如果企業(yè)發(fā)生了會(huì)計(jì)政策變更、前期差錯(cuò)更正，應(yīng)當(dāng) 對(duì)“年初余額”欄中的有關(guān)項(xiàng)目進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整^如果企業(yè)上年度資產(chǎn)負(fù)僨表規(guī)定的項(xiàng)目 名稱和內(nèi)容與本年度不一致，應(yīng)當(dāng)對(duì)上年年末資產(chǎn)負(fù)債表相關(guān)項(xiàng)目的名稱和金額按照本 年度的規(guī)定進(jìn)行調(diào)整，填入“年初余額”欄。