免費(fèi)問(wèn)答

莊老師：假如19年1月、3月、6月確認(rèn)收入、成本，9月確認(rèn)時(shí)按照累計(jì)確認(rèn)收入、成本減6月累計(jì)確認(rèn)收入、成本，還是減去1月、3月、6月的實(shí)際確認(rèn)收入之和、成本之和？那個(gè)方法簡(jiǎn)便？

你好，直接按照6月份累計(jì)數(shù)

莊老師：意思每次確認(rèn)只減上次累計(jì)確認(rèn)數(shù)～方便的，減去幾次實(shí)際確認(rèn)數(shù)比較麻煩是嗎？每次確認(rèn)收入、成本要保存留下來(lái)，相當(dāng)于期初數(shù)、期末數(shù)，發(fā)生數(shù)是期末數(shù)減去期初數(shù)是嗎？

莊老師：這塊我不透理解，你那兒確認(rèn)收入、成本的表格嗎？麻煩發(fā)一份

你好，我發(fā)個(gè)完工百分比的計(jì)算方法，你參考一下， 完工百分比的計(jì)算方法； 當(dāng)期確認(rèn)的合同收入=合同總收入*完工進(jìn)度-以前期間累計(jì)已確認(rèn)的收入； 當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用=合同預(yù)計(jì)總成本*完工進(jìn)度-以前期間累計(jì)已確認(rèn)的合同費(fèi)用； 當(dāng)期確認(rèn)的合同毛利=當(dāng)期確認(rèn)的合同收入-當(dāng)期確認(rèn)的合同費(fèi)用 注：在計(jì)算最后一年的合同收入和合同費(fèi)用時(shí)，應(yīng)采用倒擠的方式處理，以避免出現(xiàn)誤差。具體計(jì)算公式如下： 最后一年的合同收入=總收入-以前年度確認(rèn)過(guò)得收入； 最后一年的合同費(fèi)用=總成本-以前年度累計(jì)已確認(rèn)的成本； 最后一年的合同毛利=最后一年的合同收入-最后一年的合同費(fèi)用 甲造船企業(yè)簽訂了一項(xiàng)總金額為5 800,000元的固定造價(jià)合同，為乙客戶承建一搜船舶，合同完工進(jìn)度按照累計(jì)實(shí)際發(fā)生的合同成本占成本合同預(yù)計(jì)總成本的比例確定。工程已于09年2月開(kāi)工，預(yù)計(jì)11年8月完工，最初預(yù)計(jì)的工程成本為5500,000元；至10年底，由于材料價(jià)格上漲等因素調(diào)整了預(yù)計(jì)總成本，預(yù)計(jì)工程總成本為6 000,000元。該造船企業(yè)于11年6月提前兩個(gè)月完成了造船計(jì)劃，工程質(zhì)量?jī)?yōu)良，客戶同意支付獎(jiǎng)勵(lì)款200，000元。建造該搜船舶的其他有關(guān)資料如下表所示； 年份 09年 10年 11年 累計(jì)實(shí)際發(fā)生的成本 1540,000 4800,000 5950,000 預(yù)計(jì)完成合同尚需發(fā)生的成本 3960,000 1200，000 應(yīng)結(jié)算合同價(jià)款 1740,000 2960，000 1300,000 實(shí)際收到價(jià)款 1700,000 2900,000 1400,000 09年（1）實(shí)際發(fā)生的合同成本 借：工程施工--船舶--合同成本 1540,000 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè) 1540，000 （2）應(yīng)收結(jié)算的合同價(jià)款 借：應(yīng)收賬款---乙客戶 1740,000 貸：工程結(jié)算 1740,000 （3）實(shí)際收到的合同價(jià)款 借：銀行存款 1700，000 貸：應(yīng)收賬款--以客戶 1700，000 （4）確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的合同收入和合同費(fèi)用 09年的完工進(jìn)度=1540,000/1540,000+3960,000=28% 09年確認(rèn)的合同收入=5800,0000*28%=1624,000 09年確認(rèn)的合同費(fèi)用=5500,000*28%=1540,000 09年確認(rèn)的毛利=1624,0000-1540,000=84,000 借：工程施工---合同毛利 84,000 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本---船舶 1540,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1624,000 10年（1）實(shí)際發(fā)生的合同成本 借：工程施工---船舶---合同成本 3360,000 貸：原材料、應(yīng)付職工薪酬、機(jī)械作業(yè) 3360,000 （2）應(yīng)收結(jié)算的合同價(jià)款 借：應(yīng)收賬款--乙客戶 2960,000 貸：工程結(jié)算 2960,000 （3）實(shí)際收到的合同價(jià)款 借：銀行存款 2900,000 貸：應(yīng)收賬款 2900,000 （4）確認(rèn)和計(jì)量當(dāng)年的合同收入和費(fèi)用 10年的完工進(jìn)度=4800，000/4800,000+1200,000=0.8 10年確認(rèn)的合同收入=5 800,000*80%-1624,000=3016,000 10年確認(rèn)的合同費(fèi)用=6000,000*80%-1540,000=3260,000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--船舶 3260,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 3016,000 工程施工--合同毛利 244,000 10年應(yīng)確認(rèn)的合同預(yù)計(jì)損失=（當(dāng)期期末預(yù)計(jì)總的成本-合同總收入） *（1-完工百分比）=（6000,000-5800,000）*（1-80%）=40,000 借：資產(chǎn)減值損失 40,000 貸：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 40，000 11年 （1）實(shí)際發(fā)生的合同成本 借：工程施工---船舶---合同成本 1150,000 貸：原材料，應(yīng)付職工薪酬，機(jī)械作業(yè) 1150,000 （2）應(yīng)收結(jié)算的合同款 借：應(yīng)收賬款--乙客戶 1300,000 貸：工程結(jié)算 1300,000 （3）實(shí)際收到的合同價(jià)款 借：銀行存款 1400,000 貸：應(yīng)收賬款 1400,000 11年確認(rèn)的合同收入=5800,000-3016,000-1624,000+200,000=136,0000 11年確認(rèn)的合同費(fèi)用=5950,000-4800,000=1150,000 11年確認(rèn)的合同毛利=136,0000-1150,000=210,000 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--船舶 1150,000 工程施工---合同施工 210,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1360,000 （5）11年工程全部完工，應(yīng)將“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”相關(guān)余額沖減“主營(yíng)業(yè)務(wù)成本”同時(shí)，將“工程施工”科目的余額與“工程結(jié)算”科目的余額相對(duì)沖： 借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備--船舶 40,000 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本--船舶 40,000 借：工程結(jié)算--船舶 6000.000 貸：工程施工 5950,000 工程施工--合同毛利 50,000

謝謝，莊老師

應(yīng)該的，祝你學(xué)習(xí)快樂(lè)，進(jìn)步