免費問答

（1）為核算奶牛原價，設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)”一級科目，按“未成熟”和“成熟”設(shè)兩個二級科目，分別犢牛、育成牛、青年牛、成母牛和種公牛進行明細核算。(犢牛為出生60天以內(nèi)的妞，育成牛為60天以上至待產(chǎn)的牛，青年牛為進入待產(chǎn)期尚未產(chǎn)奶的牛，成母牛為開始產(chǎn)奶的牛。) 　　（2）為了核算成母牛的累計折舊，設(shè)置“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)累計折舊”科目（計算折舊的年限不得低于三年，犢牛、育成牛、青年牛按生物資產(chǎn)準則規(guī)定不計提折舊） 　?。?）為核算“未成熟”育牛過程中消耗的飼料（注：未成熟牛與成熟牛育牛過程中消耗直接費用飼料，、人工費、產(chǎn)品要分別核算）。發(fā)生的人工費及其他費用，設(shè)置“生產(chǎn)成本”科目，按“產(chǎn)畜”設(shè)二級科目，在實際育牛過程中消耗的飼料，發(fā)生的人工費等很難分清犢牛、育母牛、青年牛耗用，因此在發(fā)生費用時，先在“生產(chǎn)成本—產(chǎn)畜”科目中歸集，期末按照一定的標準（重量）分配計入犢牛、育成牛、青年牛的成本中，（假設(shè)為考慮育肥牛、公犢牛的因素） ⑴借：生產(chǎn)成本—鮮奶 貸：原材料--飼料 應(yīng)付職工薪酬 ⑵借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)畜 貸：生產(chǎn)成本—飼料應(yīng)付職工薪酬 　?、墙瑁荷a(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟（犢牛） ---未成熟（育成牛） ---未成熟（青年牛） 貸：生產(chǎn)成本----產(chǎn)畜 　　（4）要根據(jù)奶牛育齡實際分別進行成本結(jié)轉(zhuǎn)，即犢?！膳！嗄昱！赡概? 　　⑴將犢牛從成母牛成本中分離出來 借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟（犢牛） 　　消耗性生物資產(chǎn)---公牛犢 貸：生產(chǎn)成本---鮮奶 ⑵將犢牛轉(zhuǎn)為育成牛 　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟（育成牛） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)---未成熟（犢牛） ⑶將育成牛轉(zhuǎn)為青年牛 　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟（青年牛） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—未成熟（育成牛） 四將青年牛轉(zhuǎn)為成母牛 　　借：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)—成熟（成母牛） 貸：生產(chǎn)性生物資產(chǎn)-未成熟（青年牛） 　?。?）為核算奶牛和種公牛（已進入產(chǎn)奶期）的飼養(yǎng)費用，設(shè)置“生產(chǎn)成本—鮮奶” 　　借：生產(chǎn)成本—鮮奶 貸：原材料—飼料 　　原材料—藥品 應(yīng)付職工薪酬 　　（6）為核算育牛過程發(fā)生的間接費用，如牛房的折舊費、勞保費、周轉(zhuǎn)材料費、燃料費、修理費，應(yīng)設(shè)置“制造費用”科目。期末按未成熟牛所耗用的直接材料費用等標注在“產(chǎn)畜”與“鮮奶”之間進行分配，分別計入其成本。 借：生產(chǎn)成本—產(chǎn)畜 　　生產(chǎn)成本—鮮奶 貸：制造費用 　?。?）奶牛產(chǎn)出的牛奶是乳牛出的最終產(chǎn)品，為核算實際成本，應(yīng)設(shè)置“庫存產(chǎn)品---鮮奶”科目。 借：庫存商品—鮮奶 貸：生產(chǎn)成本-鮮奶 　　（8）為核算消耗性生物資產(chǎn)和生產(chǎn)性生物資產(chǎn)跌價準備中減值準備提取情況，設(shè)置“消耗性生物資產(chǎn)跌價準備”和“生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值準備”兩個一級科目，反應(yīng)由于遭受自然災(zāi)害、病蟲害、動物疫病侵襲或市場變化等原因，使用消耗性生物資產(chǎn)的可變現(xiàn)凈值或生產(chǎn)性生物資產(chǎn)的可收回金額低于其賬面價值的差額。 借：資產(chǎn)減值損失—消耗性生物資產(chǎn)減值損失 貸：消耗性生物資產(chǎn)跌價準備 　　或：借：資產(chǎn)減值損失---生產(chǎn)性生物資產(chǎn)減值損失