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稅務會計日常操作流程 一. 增值稅 (1)認證增值稅專用發(fā)票 Ⅰ.收到責任會計轉來的已入賬的增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)或運輸發(fā)票抵扣聯(lián)、海關進口增值稅專 用繳款書進行審核,是否符合抵扣標準。 Ⅱ.對審核無誤的專用發(fā)票或運輸發(fā)票進行認證,專用發(fā)票在月末最后一天前可在企業(yè)能過互聯(lián) 網(wǎng)自行認證,到月末如有未及時認證的專用發(fā)票可到主管稅務機進行認證; 運輸發(fā)票必須到稅務機關辦稅大廳進行認證處理;海關進口增值稅專用繳款書先錄入電子申報系統(tǒng)上傳網(wǎng)上辦稅大廳進行比對。 Ⅲ.月末對已全部認證相符的專用發(fā)票與認證結果進行核對,核對無誤后到稅務機關的網(wǎng)上辦稅 大廳打印認證結果通知書。打印海關進口增值稅專用繳款書稽核結果通知書。 注意事項:增值稅一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的增值稅專用發(fā)票、公路內河貨物運輸業(yè)統(tǒng)一發(fā)票、機動車銷售統(tǒng)一發(fā)票以及海關繳款書,未在規(guī)定期限(180天)內到稅務機關辦理認證、申報抵扣或者申請稽核比對的,不得作為合法的增值稅扣稅憑證,不得計算進項稅額抵扣。 認證發(fā)票的目的:認證相符的專用發(fā)票才可以做為抵扣企業(yè)的銷項稅額或者退稅的依據(jù),即對企業(yè)的進項稅額進行控制。 (2)抄稅 目的:檢查企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票的完整情況,對企業(yè)的銷項稅額進行控制。 每月報稅前必須對本企業(yè)已開具的增值稅專用發(fā)票拿到稅局進行抄稅,以核實企業(yè)的銷項稅額情況。 抄稅所需資料: Ⅰ.IC 卡 Ⅱ.月末時從金穗卡里打印出的本月開具增值稅發(fā)票清單,包括專用發(fā)票和普通發(fā)票。 Ⅲ.如果申報月份開具過銷項負數(shù)發(fā)票,在抄稅時還要提供稅務機關出具的“開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單”及“紅字發(fā)票”進行檢查。 (3)調整項目(免抵退稅) 報關員提交進出口報關單,將報關單錄入免抵退稅申報系統(tǒng) Ⅰ.計算出口項下的進項轉出稅額 Ⅱ.計算直接出口應繳稅額 (4)報稅: Ⅰ.將專用發(fā)票認證結果與海關進口增值稅專用繳款書稽核結果、銷項發(fā)票抄稅結果錄入增值稅電子申報系統(tǒng)。 Ⅱ.錄入進項轉出稅額與出口應繳稅額。 Ⅲ.錄入會計報表 Ⅳ.生成電子申報盤 Ⅴ.根據(jù)申報系的報表清單,打印納稅申報表及紙質資料加蓋企業(yè)公章,企業(yè)法人代表印章。 Ⅶ.攜上述資料到國稅辦稅大廳進得申報 注意事項: Ⅰ.每月在報稅期(一般為月初15 日前,遇國家法定節(jié)假日稅局另行通知)對所需申報的稅種進行申報。 Ⅱ.扣繳稅款的銀行帳號必須有足夠的余額以備扣繳。 (5)賬務處理: 申報完成后,取得銀行扣款通知水單進得記賬 借:應交稅金-應交增值稅-已交稅金 貸:銀行存款 (6) 申報重點稅源 國家或省級稅務機關為了控制稅源,把納稅大戶企業(yè)或規(guī)模較大的企業(yè)認定為重點稅源企業(yè),以此來實行稅款和稅源的及時監(jiān)控。每月在稅務申報期內,不只要及時申報稅款,更要對企業(yè)的申報稅源和稅款進行分析和申報,以完成本月最基本的整個報稅工作。 申報重點稅源所需資料: Ⅰ.企業(yè)信息表 Ⅱ.企業(yè)稅務表 Ⅲ.企業(yè)工業(yè)產(chǎn)品表 Ⅳ.企業(yè)財務表(季度申報) Ⅴ.企業(yè)重點稅源分析報告 以上報表填寫完成后生成電子版的重點稅源申報盤發(fā)送到稅源一科。 (6)領購發(fā)票 企業(yè)日常發(fā)票的領購需要到國稅局辦稅大廳相關窗口辦理,具體所需資料如下: Ⅰ.企業(yè)發(fā)票領購簿 Ⅱ.加密盤 Ⅲ.未驗舊的增值稅及普通發(fā)票清單 Ⅳ.作廢發(fā)票 Ⅴ.出口發(fā)票存銀聯(lián) Ⅵ.填寫企業(yè)發(fā)票驗舊信息表并加蓋企業(yè)公章。 注意事項: Ⅰ .企業(yè)的新辦稅人員第一次領購發(fā)票時,需提供企業(yè)的允許該人員領購發(fā)票的證明書、企業(yè)稅務登記證副本復印件一張和該新辦稅人員身份證復印件一張,以做為企業(yè)更換人員在稅務機關的備案。 Ⅱ.要妥善保管發(fā)票并且依法使用。 (7)申請開具紅字專用發(fā)票通知單 由于企業(yè)日常工作中難免發(fā)生退貨、專用發(fā)票無法認證等情況需開具銷項負數(shù)發(fā)票,申請主管稅務機關出具紅字專用發(fā)票通知單的業(yè)務也在所難免。 開具紅字專用發(fā)票通知單所需提供資料如下: Ⅰ.開具紅字專用發(fā)票申請單(加蓋企業(yè)財務專用蓋,一式兩份) Ⅱ.企業(yè)開具紅字發(fā)票的書面申請(加蓋企業(yè)公章,一份) Ⅲ.需開具銷項負數(shù)的原發(fā)票抵扣聯(lián)復印件(加蓋企業(yè)公章、與原件核對無誤印章一份) Ⅳ.開具紅字專用發(fā)票通知單(一式兩份) Ⅴ.購貨方企業(yè)出具的退票證明(加蓋購貨方企業(yè)公章,一份) 稅務機關在審核后蓋章即可。 注意事項:由于紅字專用發(fā)票可做為直接沖減企業(yè)銷項稅額的憑據(jù),所以紅字專用發(fā)票稅務機關控制的非常嚴格,因此在哪些情況下可以開具紅字專用發(fā)票,企業(yè)稅務人員必須準確熟練掌握。 二. 企業(yè)所得稅 具體操作流程: (1) 第季度末總賬會計根據(jù)公司經(jīng)營的盈利情況計提企業(yè)所得稅。 (2) 季末在互聯(lián)網(wǎng)上的辦稅大廳進行申報,進行預繳 (3) 取得銀行扣款水單,作如下憑證: 借:應交稅金—應交所得稅 貸:銀行存款 三. 代扣代繳個人所得稅 每月申報繳納 (1) 人事部門提供工資發(fā)放資料 (2) 將數(shù)據(jù)錄入個人所得稅申報系統(tǒng)。 (4)在線申報。 (5) 信息反饋申報成功 (6) 在線扣款 (7) 帳務處理: 借:應交稅費—應交個人所得稅 貸:銀行存款 五. 房產(chǎn)稅及土地使用稅 (1)房產(chǎn)稅從價計征的計算 應納稅額=應稅房產(chǎn)原值×(1-扣除比例)×年稅率1.2% (2)房產(chǎn)稅從租計征的計算 應納稅額=租金收入×12% (3)土地使用稅稅額計算: 應納土地使用稅額=應稅土地的實際占用面積×適用單位稅額 (4)應納稅額計算完成,填寫申報表到地稅局辦稅大廳窗口辦理申報。 (5)帳務處理