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你好！根據財政部關于《增值稅會計處理規(guī)定》財會【2016】22號,對營改增涉及的某些行業(yè)實行"差額征稅"采用了應交稅費-應交增值稅"銷項稅額抵減"的明細科目, 差額征稅的原因,主要是營業(yè)稅時代就是差額征收營業(yè)稅,營改增的這些規(guī)定是為了保證這些行業(yè)稅負只減不增,以下是涉及"差額征稅"行業(yè)的會計賬務處理辦法. (1) 房地產企業(yè)新項目,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去取得國有土地使用權所對應建筑面積的款項的余額為計稅依據,稅率為11%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:開發(fā)成本(土地) (2) 航空運輸業(yè) ,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去機場建設費和代售其他航空企業(yè)客票而代收代付價款余額為計稅依據,稅率為11%. 借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務成本 (3)服務業(yè) 客運場站服務,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去支付給承運方運費后余額為計稅依據,稅率為6%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務成本 (4)銀行業(yè)金融商品轉讓,一般納稅人一般計稅方法,按照賣出價減去買入價的余額為計稅依據,稅率為6%.借:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅. 貸:投資收益 或者 借:投資收益 貸:借:應交稅費-轉讓金融商品應交增值稅 (5)旅游業(yè)旅游服務,一般納稅人一般計稅方法,按照取得的全部價款和價外費用,減去向旅游服務對象收取的的住宿費、餐飲費、交通費、門票費、簽證費和支付給其他接團旅行企業(yè)的旅游費后余額為計稅依據,稅率為6%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務成本 (6)服務業(yè)經紀代理服務,一般納稅人的一般計稅方法,以取得的全部價款和價外費用,減去向委托方收取代為支付的政府性基金和行政事業(yè)收費后余額為計稅依據,稅率為6%.借:應交稅費-應交增值稅(銷項稅額抵減)貸:主營業(yè)務成本 會計處理依據:財政部關于《增值稅會計處理規(guī)定》財會【2016】22號關于"差額征稅"的會計處理 (一)企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的賬務處理.按現行增值稅制度規(guī)定企業(yè)發(fā)生相關成本費用允許扣減銷售額的,發(fā)生成本費用時,按應付或實際支付的金額,借記"主營業(yè)務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目,貸記"應付賬款"、"應付票據"、"銀行存款"等科目.待取得合規(guī)增值稅扣稅憑證且納稅義務發(fā)生時,按照允許抵扣的稅額,借記"應交稅費--應交增值稅(銷項稅額抵減)"或"應交稅費--簡易計稅"科目(小規(guī)模納稅人應借記"應交稅費--應交增值稅"科目),貸記"主營業(yè)務成本"、"存貨"、"工程施工"等科目. (二)金融商品轉讓按規(guī)定以盈虧相抵后的余額作為銷售額的賬務處理.金融商品實際轉讓月末,如產生轉讓收益,則按應納稅額借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目;如產生轉讓損失,則按可結轉下月抵扣稅額,借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"投資收益"等科目.交納增值稅時,應借記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目,貸記"銀行存款"科目.年末,本科目如有借方余額,則借記"投資收益"等科目,貸記"應交稅費--轉讓金融商品應交增值稅"科目.