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關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款,利率可以為0嗎?稅法上有沒有風(fēng)險?

84784978| 提問時間:2018 07/11 10:32
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王瑞老師
金牌答疑老師
職稱:中級會計師,注冊會計師
您好,利率可以是零,
2018 07/11 10:33
84784978
2018 07/11 10:35
關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的借款利率范圍是多少?
王瑞老師
2018 07/11 10:45
根據(jù)《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第三十八條第二款規(guī)定:“非金融企業(yè)向非金融企業(yè)借款的利息支出,不超過按照金融企業(yè)同期同類貸款利率計算的數(shù)額的部分,準(zhǔn)予扣除?!币?guī)定可知:
84784978
2018 07/11 10:51
這里面所提到的沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額是多少?
王瑞老師
2018 07/11 10:59
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》(主席令第63號)第四十六條:“ 企業(yè)從其關(guān)聯(lián)方接受的債權(quán)性投資與權(quán)益性投資的比例超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)而發(fā)生的利息支出,不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。“和《企業(yè)所得稅法實施條例》(國務(wù)院令第512號)第一百一十九條 企業(yè)所得稅法第四十六條所稱債權(quán)性投資,是指企業(yè)直接或者間接從關(guān)聯(lián)方獲得的,需要償還本金和支付利息或者需要以其他具有支付利息性質(zhì)的方式予以補償?shù)娜谫Y。企業(yè)所得稅法第四十六條所稱標(biāo)準(zhǔn),由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定?!币约啊蛾P(guān)于企業(yè)關(guān)聯(lián)方利息支出稅前扣除標(biāo)準(zhǔn)有關(guān)稅收政策問題的通知》(財稅[2008]121號)第一條:“在計算應(yīng)納稅所得額時,企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,不超過以下規(guī)定比例和稅法及其實施條例有關(guān)規(guī)定計算的部分,準(zhǔn)予扣除,超過的部分不得在發(fā)生當(dāng)期和以后年度扣除。 企業(yè)實際支付給關(guān)聯(lián)方的利息支出,除符合本通知第二條規(guī)定外,其接受關(guān)聯(lián)方債權(quán)性投資與其權(quán)益性投資比例為:金融企業(yè),為5:1;其他企業(yè),為2:1?!焙偷诙l:“企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的;或者該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的,其實際支付給境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的利息支出,在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除?!币?guī)定可知:   1、關(guān)聯(lián)方企業(yè)全部借款金額相應(yīng)的利息可稅前扣除必須符合下列條件之一:   (1)、企業(yè)如果能夠按照稅法及其實施條例的有關(guān)規(guī)定提供相關(guān)資料,并證明相關(guān)交易活動符合獨立交易原則的。   (2)、該企業(yè)的實際稅負(fù)不高于境內(nèi)關(guān)聯(lián)方的。
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