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分析開錯發(fā)票時的會計分錄 24 年第一次開錯發(fā)票時，當時做的會計分錄應該是： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額） 發(fā)現(xiàn)開錯重新開具后，理論上應該紅沖第一次開錯的發(fā)票，但實際未紅沖成功，且又做了一次正確發(fā)票的未收款分錄： 借：應收賬款 貸：主營業(yè)務收入 應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額） 25 年跨年紅沖時的會計分錄處理 紅沖收入和銷項稅額 由于涉及跨年，收入需要通過 “以前年度損益調(diào)整” 科目來處理。 借：以前年度損益調(diào)整（原發(fā)票的主營業(yè)務收入金額） 應交稅費 - 應交增值稅（銷項稅額）（原發(fā)票的銷項稅額金額） 貸：應收賬款（原發(fā)票的應收賬款金額） 調(diào)整所得稅費用（假設需要調(diào)整） 如果該筆收入影響了 24 年的應納稅所得額，需要調(diào)整所得稅費用。假設企業(yè)所得稅稅率為 25%，則： 借：應交稅費 - 應交所得稅 （原發(fā)票收入金額 ×25%） 貸：以前年度損益調(diào)整 （原發(fā)票收入金額 ×25%） 將 “以前年度損益調(diào)整” 科目余額轉(zhuǎn)入 “利潤分配 - 未分配利潤” “以前年度損益調(diào)整” 科目余額最終要轉(zhuǎn)入 “利潤分配 - 未分配利潤” 科目。假設調(diào)整后 “以前年度損益調(diào)整” 科目為借方余額： 借：利潤分配 - 未分配利潤 貸：以前年度損益調(diào)整 如果 “以前年度損益調(diào)整” 科目為貸方余額，則做相反分錄。 調(diào)整盈余公積（如果需要） 如果企業(yè)按照凈利潤的一定比例提取盈余公積，還需要調(diào)整盈余公積。假設盈余公積提取比例為 10%，若 “利潤分配 - 未分配利潤” 減少，則： 借：盈余公積 - 法定盈余公積 （上述調(diào)整后 “利潤分配 - 未分配利潤” 減少額 ×10%） 貸：利潤分配 - 提取法定盈余公積 若 “利潤分配 - 未分配利潤” 增加，則做相反分錄。