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審計(jì)程序 （一）了解與評估 了解公司的費(fèi)用報(bào)銷政策、審批流程及內(nèi)部控制制度，評估其設(shè)計(jì)的合理性及執(zhí)行的有效性。 分析公司的費(fèi)用結(jié)構(gòu)，識別大額費(fèi)用支出的類別及主要發(fā)生部門，確定重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域。 （二）憑證檢查 抽取大額費(fèi)用支出的記賬憑證及原始憑證，包括發(fā)票、合同、審批單、付款憑證等，檢查其內(nèi)容的完整性、真實(shí)性和合規(guī)性。 核對發(fā)票的真實(shí)性，可通過稅務(wù)機(jī)關(guān)的發(fā)票查詢系統(tǒng)進(jìn)行驗(yàn)證。 檢查合同條款，如服務(wù)內(nèi)容、金額、期限等是否與發(fā)票及記賬憑證相符。 審查審批單，確認(rèn)費(fèi)用支出是否經(jīng)過了適當(dāng)?shù)氖跈?quán)審批，審批流程是否符合公司規(guī)定。 對于大額的差旅費(fèi)、業(yè)務(wù)招待費(fèi)等，檢查相關(guān)的出差申請單、報(bào)銷單、行程單、餐飲發(fā)票等，核實(shí)費(fèi)用發(fā)生的真實(shí)性及合理性，如是否存在超標(biāo)準(zhǔn)報(bào)銷的情況。 （三）分析性程序 計(jì)算大額費(fèi)用支出占總費(fèi)用的比例，并與以前年度進(jìn)行比較，分析其變動(dòng)趨勢的合理性。對于異常變動(dòng)的項(xiàng)目，進(jìn)一步追查原因。 按費(fèi)用類別分析大額費(fèi)用支出的明細(xì)情況，如將辦公費(fèi)按具體項(xiàng)目（如辦公用品、水電費(fèi)等）進(jìn)行細(xì)分，與行業(yè)平均水平或公司歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行比較，判斷其合理性。 （四）截止性測試 選取資產(chǎn)負(fù)債表日前后的大額費(fèi)用支出憑證，檢查其入賬時(shí)間是否正確，有無跨期入賬的情況。 查看發(fā)票日期、付款日期及記賬憑證日期，確保費(fèi)用在所屬期間內(nèi)確認(rèn)。 （五）訪談與調(diào)查 與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員進(jìn)行訪談，了解大額費(fèi)用支出的背景、業(yè)務(wù)實(shí)質(zhì)及審批過程等，獲取關(guān)于費(fèi)用合理性的解釋。 對于可疑的大額費(fèi)用支出，可向供應(yīng)商、服務(wù)提供商等進(jìn)行函證或電話詢問，核實(shí)交易的真實(shí)性及金額的準(zhǔn)確性。 審計(jì)底稿內(nèi)容 （一）費(fèi)用清單及分析表 編制大額費(fèi)用支出清單，列示費(fèi)用項(xiàng)目、金額、發(fā)生日期、支付方式、經(jīng)辦部門等信息。 制作大額費(fèi)用支出分析表，包括與以前年度的比較分析、按費(fèi)用類別細(xì)分的分析等，并注明分析結(jié)論及異常情況。 （二）憑證復(fù)印件 整理并裝訂抽取的大額費(fèi)用支出的記賬憑證及原始憑證復(fù)印件，如發(fā)票、合同、審批單、付款憑證等，并在憑證上標(biāo)注審計(jì)人員的檢查標(biāo)記及說明。 （三）截止性測試底稿 記錄截止性測試的樣本選取情況、測試過程及結(jié)果，包括發(fā)票日期、付款日期、記賬憑證日期的核對情況，對于跨期入賬的項(xiàng)目，應(yīng)詳細(xì)記錄調(diào)整分錄。 （四）訪談?dòng)涗?整理與相關(guān)部門負(fù)責(zé)人及財(cái)務(wù)人員的訪談?dòng)涗洠ㄔL談時(shí)間、地點(diǎn)、人員、訪談內(nèi)容摘要等，并由被訪談人簽字確認(rèn)。 （五）函證及回函（如有） 如進(jìn)行了函證，應(yīng)保存向供應(yīng)商、服務(wù)提供商等發(fā)送的詢證函副本及收到的回函原件或傳真件、電子郵件等，并記錄函證結(jié)果及對差異的處理情況。 （六）審計(jì)人員的分析與結(jié)論 匯總各項(xiàng)審計(jì)程序的執(zhí)行結(jié)果，對大額費(fèi)用支出的真實(shí)性、合理性及支出手續(xù)的完整性發(fā)表審計(jì)意見。 分析審計(jì)過程中發(fā)現(xiàn)的問題及異常情況，提出相應(yīng)的審計(jì)調(diào)整建議和管理建議，并記錄在底稿中。