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（1）各日外幣業(yè)務(wù)的會計(jì)處理 1.?12 月 10 日： 分析：甲公司對外投資成立全資子公司，屬于長期股權(quán)投資業(yè)務(wù)，使用外幣進(jìn)行支付，需要按照當(dāng)日即期匯率將歐元換算為人民幣記賬。 會計(jì)分錄： 借：長期股權(quán)投資——乙公司（歐元）（100000×7.63）763000 貸：銀行存款——?dú)W元（100000×7.63）763000 2.?12 月 20 日： 分析：購入交易性金融資產(chǎn)，按照購入時(shí)的即期匯率將外幣金額換算為人民幣確定交易性金融資產(chǎn)的入賬價(jià)值以及銀行存款的減少金額。 會計(jì)分錄： 借：交易性金融資產(chǎn)——成本（5×20000×7.64）764000 貸：銀行存款——?dú)W元（5×20000×7.64）764000 3.?12 月 31 日： 分析：對于持有的乙公司長期股權(quán)投資，通常采用成本法核算，在沒有減值等特殊情況下，一般不需要根據(jù)匯率變動調(diào)整其賬面價(jià)值；而對于交易性金融資產(chǎn)，需要按照期末即期匯率對其進(jìn)行重新計(jì)量，同時(shí)確認(rèn)匯率變動產(chǎn)生的公允價(jià)值變動損益以及相應(yīng)的財(cái)務(wù)費(fèi)用（匯兌差額）。 會計(jì)分錄： 先確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動（按期末匯率折算后的價(jià)值與原賬面價(jià)值比較）： 交易性金融資產(chǎn)的期末人民幣價(jià)值 = 5.1×20000×7.60 = 775200（元） 原賬面價(jià)值為 764000 元 公允價(jià)值變動金額 = 775200 - 764000 = 11200（元） 借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動 11200 貸：公允價(jià)值變動損益 11200 （2）編制期末甲公司交易性金融資產(chǎn)的調(diào)整分錄 在期末，除了要確認(rèn)交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動外，還需要對其因匯率變動產(chǎn)生的匯兌差額進(jìn)行調(diào)整。 交易性金融資產(chǎn)入賬時(shí)按匯率 7.64 元/歐元計(jì)價(jià)，期末匯率為 7.60 元/歐元，產(chǎn)生匯兌損失。 匯兌差額調(diào)整計(jì)算如下： 交易性金融資產(chǎn)成本匯兌差額 = 20000×5×(7.60 - 7.64) = -4000（元） 交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動匯兌差額 = 20000×(5.1 - 5)×(7.60 - 7.64) = -160（元） 總的匯兌差額 = -4000 - 160 = -4160（元） 調(diào)整分錄如下： 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用——匯兌差額 4160 貸：交易性金融資產(chǎn)——成本 4000 ——公允價(jià)值變動 160