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小規(guī)模納稅人期間購買固定資產取得的進項稅額，應計入固定資產成本，不可以作為待抵扣進項稅額核算。在企業(yè)于 2024 年底升為一般納稅人后，對于賬上余留的這筆本不應作為待抵扣進項稅的金額，可按以下方法處理： 追溯調整固定資產賬面價值 從理論上講，最準確的方法是進行追溯調整。即調整 2023 年購入固定資產的會計分錄，將當時錯誤計入待抵扣進項稅的金額調整計入固定資產的賬面價值。 會計分錄如下： 借：固定資產 貸：應交稅費 —— 待抵扣進項稅額 調整當期固定資產賬面價值 如果追溯調整不可行，比如涉及的固定資產已經經過多次折舊計提等復雜情況，那么可以在發(fā)現(xiàn)錯誤的當期，即 2024 年底升為一般納稅人后，直接調整固定資產的賬面價值。 會計分錄與追溯調整一致： 借：固定資產 貸：應交稅費 —— 待抵扣進項稅額 重新計算折舊 在調整固定資產賬面價值后，需要根據(jù)新的賬面價值重新計算固定資產的折舊額。因為固定資產的賬面價值增加了，相應的折舊額也會有所變化。 假設固定資產預計使用年限為 n 年，預計凈殘值為 m，調整后的固定資產賬面價值為 A，那么重新計算后的每年折舊額 =(A - m)/n。在后續(xù)會計期間，按照重新計算后的折舊額進行折舊計提。