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股息紅利納稅區(qū)別個人所得稅和企業(yè)所得稅，取得上市公司和非上市公司納稅的區(qū)別

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于老師

金牌答疑老師

職稱：會計學(xué)碩士，高級會計師

已解答1342個問題

個人所得稅中：

【總結(jié)】股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得

1.上市公司

（1）非限售股

個人在上海、深圳證券交易所轉(zhuǎn)讓從上市公司公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的股票，轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。

（2）限售股

個人轉(zhuǎn)讓上市公司限售股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”項目征收個人所得稅。

應(yīng)納稅額=（限售股轉(zhuǎn)讓收入-限售股原值-合理稅費(fèi)）×20%

2.新三板掛牌公司

（1）原始股

個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司原始股取得的所得，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的比例稅率征收個人所得稅。

（2）非原始股

個人轉(zhuǎn)讓全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)（新三板）掛牌公司非原始股取得的所得，暫免征收個人所得稅。

【解釋】原始股是指個人在新三板掛牌公司掛牌前取得的股票，以及在該公司掛牌前和掛牌后由上述股票孳生的送、轉(zhuǎn)股。

3.普通公司

個人將投資于在中國境內(nèi)成立的企業(yè)或者組織（不包括個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)）的股權(quán)或者股份，轉(zhuǎn)讓給其他個人或者法人的行為，按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”，適用20%的稅率征收個人所得稅。

【總結(jié)】個人所得稅的中股息紅利
1.上市公司

（1）非限售股

個人從公開發(fā)行和轉(zhuǎn)讓市場取得的上市公司股票：

①持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

②持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

③持股期限超過1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅

（2）限售股

解禁前取得的股息紅利，暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

2.新三板掛牌公司

自2019年7月1日起至2024年6月30日，個人持有全國中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)掛牌公司的股票：

（1）持股期限在1個月以內(nèi)（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

（2）持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應(yīng)納稅所得額，適用20%的稅率計征個人所得稅。

（3）持股期限超過1年的，對股息紅利所得暫免征收個人所得稅。

3.普通公司

個人從普通公司取得的股息紅利所得，以每次收入額全額為應(yīng)納稅所得額。

企業(yè)所得稅中：

情形				是否免稅
符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（考生應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注該情形）	被投資企業(yè)屬于未上市居民企業(yè)			免稅
	被投資企業(yè)屬于上市居民企業(yè)		持股時間≥12個月	免稅
			持股時間＜12個月	不免稅
非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益（對該情形考生簡單了解即可）	該非居民企業(yè)在境內(nèi)不設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所			不免稅（按源泉扣繳處理）
	該非居民企業(yè)在境內(nèi)設(shè)立了機(jī)構(gòu)、場所	該股息與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所無實際聯(lián)系		不免稅（按源泉扣繳處理）
		該股息與境內(nèi)機(jī)構(gòu)、場所有實際聯(lián)系		與“符合條件的居民企業(yè)之間的股息紅利等權(quán)益性投資收益”的免稅政策一致