《國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅發(fā)票管理等有關(guān)事項的公告》（2019年第33號）中關(guān)于優(yōu)化海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書（以下簡稱“海關(guān)繳款書”）申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額和申請出口退稅辦理流程的規(guī)定，即將于2020年2月1日起施行。為便于納稅人掌握相關(guān)操作要點，現(xiàn)編制有關(guān)問題解答如下：

　　一、2020年2月1日起，海關(guān)繳款書申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額或申請出口退稅的辦理流程較之前有什么調(diào)整和優(yōu)化？

　　答：海關(guān)繳款書上的“繳款單位（人）”欄次有的僅注明一個繳款單位信息（以下稱“單抬頭海關(guān)繳款書”）；有的同時標(biāo)明有兩個單位名稱，既有代理進(jìn)口單位名稱，又有委托進(jìn)口單位名稱（以下稱“雙抬頭海關(guān)繳款書”）。

　　單抬頭海關(guān)繳款書的抵扣和退稅主體明確，自2020年2月1日起，納稅人只需在綜合服務(wù)平臺上對查詢到的單抬頭海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報或出口退稅事宜。不再需要通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息，也不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　對于雙抬頭海關(guān)繳款書，按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強進(jìn)口環(huán)節(jié)增值稅專用繳款書抵扣稅款管理的通知》（國稅發(fā)〔1996〕32號）規(guī)定，代理進(jìn)口單位和委托進(jìn)口單位均有可能成為抵扣或退稅主體。因此，自2020年2月1日起，納稅人需要繼續(xù)錄入海關(guān)繳款書信息，并經(jīng)稽核比對相符后，再通過綜合服務(wù)平臺對海關(guān)繳款書進(jìn)行用途確認(rèn)，不需要繼續(xù)憑《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額。

　　為便于納稅人“一站式”辦理相關(guān)事宜，稅務(wù)總局已在綜合服務(wù)平臺開通海關(guān)繳款書信息錄入功能。納稅人可以通過這一功能錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對。納稅人也可通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。

　　此外，納稅人如發(fā)現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)有誤，可以與其他增值稅扣稅憑證一樣，按照有關(guān)規(guī)定和流程調(diào)整用途。

　　二、納稅人取得單抬頭海關(guān)繳款書后，如果在綜合服務(wù)平臺未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實際情況不一致，應(yīng)當(dāng)如何處理？

　　答：納稅人通過綜合服務(wù)平臺未能查詢到相關(guān)電子信息，或查詢到的電子信息與實際情況不一致，主要存在以下幾類原因：一是納稅人在填寫海關(guān)繳款書時未能準(zhǔn)確填寫本單位統(tǒng)一社會信用代碼和納稅人名稱；二是海關(guān)繳款書信息尚未由海關(guān)部門及時準(zhǔn)確傳輸至稅務(wù)部門；三是納稅人可能取得了偽造或變造的海關(guān)繳款書。

　　針對上述情況，納稅人首先應(yīng)當(dāng)錄入對應(yīng)海關(guān)繳款書信息，申請稽核比對。如果稽核比對相符，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)；如果稽核比對結(jié)果不符，納稅人應(yīng)當(dāng)持海關(guān)繳款書原件向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對。經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核查，海關(guān)繳款書票面信息與納稅人實際進(jìn)口業(yè)務(wù)一致的，納稅人即可通過綜合服務(wù)平臺進(jìn)行用途確認(rèn)。

　　三、納稅人2019年5月1日取得一張海關(guān)繳款書并于當(dāng)月上傳申請稽核比對，2019年6月1日，該張海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果為“不符”，納稅人2020年2月1日后，是否可以繼續(xù)向稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)修改或核對？

　　答：為進(jìn)一步保障納稅人的抵扣權(quán)益，自2020年2月1日起，稅務(wù)機關(guān)取消了稽核異常海關(guān)繳款書原有180日的數(shù)據(jù)修改核對時間限制。33號公告實施前，因申請數(shù)據(jù)修改或者核對超過180日限制導(dǎo)致不能抵扣的納稅人，可以重新報送海關(guān)繳款書信息，或者向主管稅務(wù)機關(guān)申請數(shù)據(jù)核對，并按照規(guī)定流程進(jìn)行后續(xù)處理。

　　四、納稅人2月1日前已經(jīng)通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息并申請稽核比對的，2月1日之后是否需要繼續(xù)憑借《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》申報抵扣增值稅進(jìn)項稅額？

　　答：納稅人在申報2019年12月屬期增值稅時，仍需下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》，并按照通知書上注明的稅額申報抵扣增值稅。因此，2020年1月31日前，納稅人仍然可以通過原有方式繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》。

　　納稅人在申報2020年1月及以后屬期增值稅時，稅務(wù)機關(guān)會將前期納稅人已經(jīng)上傳并且稽核比對相符的海關(guān)繳款書信息推送至綜合服務(wù)平臺。納稅人在綜合服務(wù)平臺對查詢到的海關(guān)繳款書電子信息進(jìn)行用途確認(rèn)后，即可辦理后續(xù)增值稅納稅申報等事宜，不需要繼續(xù)下載《海關(guān)繳款書稽核比對結(jié)果通知書》。

　　五、2020年2月1日之后，納稅人可以從哪些渠道錄入海關(guān)繳款書信息？

　　答：2020年2月1日之后，納稅人既可通過綜合服務(wù)平臺錄入海關(guān)繳款書信息，也可通過原有渠道錄入海關(guān)繳款書信息。

　　六、納稅人已將海關(guān)繳款書的用途確認(rèn)為申報抵扣的，能否還使用這張海關(guān)繳款書辦理出口退稅？

　　答：納稅人通過綜合服務(wù)平臺確認(rèn)海關(guān)繳款書用途后，需要根據(jù)確認(rèn)結(jié)果辦理相關(guān)涉稅業(yè)務(wù)。納稅人如果已將海關(guān)繳款書用途確認(rèn)為申報抵扣，則不能申請辦理出口退稅。

　　納稅人如果出現(xiàn)海關(guān)繳款書用途確認(rèn)錯誤的情形，稅務(wù)部門為納稅人提供了規(guī)范、便捷的更正服務(wù)。

　　如果納稅人將海關(guān)繳款書用途誤確認(rèn)為申請出口退稅，且尚未申報出口退稅的，納稅人需要通過出口退稅申報系統(tǒng)生成“增值稅扣稅憑證誤勾選退稅且未申報退稅申請”，并提交退稅機關(guān)。退稅機關(guān)在對相關(guān)情況確認(rèn)并將數(shù)據(jù)進(jìn)行回退后，納稅人即可在綜合服務(wù)平臺重新確認(rèn)海關(guān)繳款書用途。

　　如果納稅人改變進(jìn)口貨物用途，進(jìn)口后由內(nèi)銷轉(zhuǎn)出口的，納稅人先將已抵扣的海關(guān)繳款書作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理，并向主管稅務(wù)機關(guān)提出申請，主管稅務(wù)機關(guān)在對相關(guān)情況進(jìn)行核實后，納稅人可繼續(xù)申請辦理出口退稅。

　　七、各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局完成出口退稅系統(tǒng)升級之后，在2020年1月31日之前，納稅人如何使用海關(guān)繳款書辦理出口退稅事宜？

　　答：各?。▍^(qū)、市）稅務(wù)局完成出口退稅系統(tǒng)升級之后，在2020年1月31日（含）之前，納稅人繼續(xù)按照原有流程和規(guī)定辦理出口退稅事宜。即：納稅人無需對海關(guān)繳款書電子信息申請稽核比對。經(jīng)退稅機關(guān)查詢，確認(rèn)該海關(guān)繳款書信息與海關(guān)傳遞到稅務(wù)部門的海關(guān)繳款書電子信息相符且未被用于申報抵扣或申請出口退稅后，納稅人可以使用該海關(guān)繳款書申請辦理出口退稅。