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< 2024年 11月 >
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1、
A公司適用的所得稅稅率為25%。2×20年1月1日A公司將其某項自用房屋對外出租，該房屋的成本為750萬元，預計使用年限為20年。轉為投資性房地產(chǎn)之前，已使用4年，企業(yè)按照年限平均法計提折舊，預計凈殘值為零。轉換日該房屋的公允價值等于賬面價值，均為600萬元。轉為投資性房地產(chǎn)核算后，能夠持續(xù)可靠取得該投資性房地產(chǎn)的公允價值，A公司采用公允價值模式對該投資性房地產(chǎn)進行后續(xù)計量。該項投資性房地產(chǎn)在2×20年12月31日的公允價值為900萬元。2×20年稅前會計利潤為1 000萬元。該項投資性房地產(chǎn)在2×21年12月31日的公允價值為850萬元。2×21年稅前會計利潤為1 000萬元。假定該房屋稅法規(guī)定的折舊方法、折舊年限及凈殘值與自用時的會計規(guī)定相同；企業(yè)2×20年期初遞延所得稅負債余額為零。同時，稅法規(guī)定資產(chǎn)在持有期間公允價值變動不計入應納稅所得額，待處置時一并計算確定應計入應納稅所得額的金額。假定不存在其他差異。不考慮其他因素，下列有關A公司2×20年12月31日所得稅的會計處理的表述中，不正確的是（　）。
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